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S Sumario

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Abreviaturas

Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IRPF)

1.Naturaleza y hecho imponible

1.1.Aspecto material del hecho imponible

1.2.Aspecto espacial del hecho imponible

1.3.Aspecto temporal del hecho imponible

1.4.Delimitación negativa del hecho imponible: no sujeción y exenciones

2.Obligados tributarios

2.1.Sujetos pasivos

2.2.Otros obligados tributarios: sucesores

3.Determinación de la renta sometida a gravamen

4.Determinación de la base imponible

5.Rendimientos del trabajo

5.1.Rendimientos íntegros

5.2.Reducción por irregularidad

5.3.Rendimiento neto, gastos deducibles

5.4.Reducción por obtención de rendimientos netos del trabajo

6.Rendimientos de capital inmobiliario

6.1.Rendimientos íntegros

6.2.Gastos deducibles

6.3.Cantidades destinadas a la amortización del inmueble

6.4.Imputación temporal de los gastos: bienes inmuebles en expectativa de alquiler

6.5.Reducciones

6.6.Rendimiento en caso de parentesco

6.7.Criterios de individualización de los rendimientos del capital inmobiliario

7.Rendimientos de capital mobiliario

7.1.Participación en fondos propios de entidades

7.2.Cesión a terceros de capitales propios

7.3.Operaciones de capitalización, de contratos de seguro de vida o invalidez y rentas derivadas de la imposición de capitales

7.4.Otras rentas del capital mobiliario

7.5.Gastos deducibles

7.6.Las rentas irregulares

8.Rendimientos de actividades económicas

8.1.Concepto y delimitación con los rendimientos del trabajo

8.2.Reglas generales de cálculo: normas del IS y adaptaciones

8.3.Patrimonio empresarial y particular: elementos patrimoniales afectos

8.4.Rendimiento neto en estimación directa

8.5.Estimación directa simplificada

8.6.Rendimiento neto en estimación objetiva

8.7.Reducciones

8.8.Actualización de balances

9.Ganancias y pérdidas patrimoniales

9.1.Concepto: supuestos de inexistencia de ganancia o pérdida, exclusión y exención

9.2.Valoración de las ganancias y pérdidas patrimoniales

9.3.Normas específicas de valoración para supuestos concretos

9.4.Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos antes del 31-12-1994

9.5.No integración de plusvalías derivadas de la disolución de personas interpuestas en el ámbito de la declaración tributaria especial

9.6.Ganancias patrimoniales no justificadas

10.Rentas en especie

10.1.Concepto

10.2.Exclusiones (No sujeción y exenciones)

10.3.Regla de valoración

10.4.Acuerdos previos de valoración de retribuciones en especie del trabajo

11.Clases de renta: general y del ahorro

12.Integración y compensación de rentas

12.1.Base imponible general

12.2.Base imponible del ahorro

13.Base liquidable

13.1.Determinación de la base liquidable

13.2.Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento

13.3.Reducciones por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos

14.Mínimo personal y familiar

14.1.Concepto

14.2.Mínimo del contribuyente

14.3.Mínimo por descendientes

14.4.Mínimo por ascendientes

14.5.Mínimo por discapacidad

14.6.Normas comunes

15.Estructura de liquidación del impuesto

16.Escalas de gravamen y cuota íntegra estatal

16.1.Cuota íntegra estatal general

16.2.Cuota íntegra estatal del ahorro

16.3.Cuota íntegra estatal de sujetos pasivos residentes en el extranjero

17.Escalas de gravamen y cuota íntegra autonómica

17.1.Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma

17.2.Cuota íntegra autonómica

17.3.Cuota íntegra autonómica general

17.4.Cuota íntegra autonómica del ahorro

18.Deducciones y cuota líquida

18.1.Deducción por inversión en vivienda habitual (tramos estatal y autonómico)

18.2.Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación

18.3.Deducciones por actividades económicas

18.4.Deducción por donativos y otras aportaciones

18.5.Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla

18.6.Deducción por actuaciones culturales en Patrimonio Histórico Español y Mundial

18.7.Deducción por cuenta ahorro-empresa

18.8.Deducción por arrendamiento de vivienda habitual

18.9.Deducción a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados Miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europ

18.10.Deducciones autonómicas

18.11.Pérdida del derecho a deducir

19.Otras deducciones y cuota resultante de la autoliquidación

19.1.Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas

19.2.Deducción por doble imposición jurídica internacional

19.3.Deducción de cuotas abonadas en regímenes especiales de imputación de rentas

20.Pagos a cuenta, otras deducciones y cuota diferencial

20.1.Pagos a cuenta

20.2.Deducción de cuotas y retenciones del IRNR por cambios de residencia

20.3.Retenciones soportadas en virtud de la Directiva 2003/48/CE

21.Los pagos a cuenta

21.1.Introducción

21.2.Retenciones e ingresos a cuenta

21.3.Pagos fraccionados

21.4.Incumplimiento de la obligación de pagos fraccionados

22.Impuestos negativos

22.1.Deducción por maternidad

22.2.Deducción por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo

23.Tributación conjunta

23.1.Introducción

23.2.Concepto de unidad familiar

23.3.Momento de determinación de la composición de la unidad familiar

23.4.Opción por la tributación conjunta

23.5.Normas aplicables a la tributación conjunta

23.6.Obligación solidaria del pago de la deuda tributaria

24.Regímenes especiales

24.1.Imputación de rentas inmobiliarias

24.2.Entidades en régimen de atribución de rentas

24.3.Transparencia fiscal internacional

24.4.Rentas derivadas de la cesión de derechos de imagen

24.5.Régimen especial de los trabajadores desplazados («impatriados»)

24.6.Régimen especial de las Instituciones de Inversión Colectiva (IIC)

24.7.Ganancias patrimoniales por cambio de residencia

25.Gestión del impuesto

25.1.Obligación de autoliquidar

25.2.Régimen de autoliquidación

25.3.Efectos de la presentación de la autoliquidación en período voluntario

25.4.Efectos de la presentación de la autoliquidación fuera del período voluntario sin requerimiento previo (extemporánea y espontánea)

25.5.Efectos de la falta de presentación de la autoliquidación

25.6.Obligaciones contables, registrales, de facturación y de información

Impuesto sobre Sociedades (IS)

1.Naturaleza y hecho imponible

1.1.Aspecto material del hecho imponible

1.2.Aspecto espacial del hecho imponible

1.3.Aspecto temporal del hecho imponible

2.Contribuyentes

3.Exenciones subjetivas

3.1.Entidades totalmente exentas

3.2.Entidades parcialmente exentas

4.Base imponible

4.1.Método de estimación directa

4.2.Método de estimación objetiva

4.3.Método de estimación indirecta

5.Amortizaciones

5.1.La amortización del inmovilizado material

5.2.La amortización del inmovilizado intangible

5.3.Limitación temporal del importe deducible por amortización, ejercicios 2013 y 2014

5.4.Libertad de amortización

6.Pérdida de valor de los elementos patrimoniales

6.1.Pérdidas por deterioro de fondos editoriales, fonográficos y audiovisuales

6.2.Pérdidas por deterioro de créditos como consecuencia de la insolvencia de deudores

6.3.Pérdidas por deterioro de valores mobiliarios

6.4.Reducciones de valor estrictamente fiscales

7.Provisiones

7.1.Reconocimiento y valoración de provisiones a efectos contables

7.2.Reglas fiscales

8.Gastos no deducibles

8.1.Gastos que representan una retribución de los fondos propios

8.2.Contabilización del Impuesto sobre Sociedades

8.3.Multas, sanciones penales y recargos

8.4.Pérdidas del juego

8.5.Donativos y liberalidades

8.6.Provisiones y fondos internos de pensiones

8.7.Gastos por servicios correspondientes a operaciones realizadas con paraísos fiscales

8.8.Gastos financieros

8.9.Gastos derivados de la extinción de relación laboral o mercantil de administradores

8.10.Medidas para evitar la doble deducibilidad de pérdidas

8.11.Deuda tributaria del pago del IAJD

9.Reglas de valoración: regla general y reglas especiales para transmisiones lucrativas y societarias

9.1.Regla general y revalorizaciones contables

9.2.Reglas especiales

10.Operaciones vinculadas

10.1.La vinculación a efectos fiscales

10.2.El momento de apreciación de la vinculación

10.3.Relaciones entre la vinculación en el IS y en otros impuestos

10.4.La valoración a valor normal de mercado

10.5.Las obligaciones de documentación

10.6.Comprobación del valor de mercado

10.7.Régimen sancionador de las operaciones vinculadas

11.Reglas de valoración: cambio de residencia, cese de EPs, operaciones con sujetos ubicados en paraísos fiscales y cantidades sujetas a retención (elevación al íntegro)

11.1.Valoración en supuestos de cambio de residencia y operaciones con establecimientos permanentes

11.2.Valoración de operaciones con paraísos fiscales

11.3.Elevación al íntegro

11.4.Otros supuestos

12.Efectos de la sustitución del valor contable por el valor de mercado

13.Imputación temporal

13.1.La regla del devengo y sus excepciones generales contables y fiscales

13.2.Principio de inscripción contable

13.3.Reglas fiscales especiales de imputación temporal

14.Limitaciones a la deducibilidad de gastos financieros

15.Exención para evitar la doble imposición internacional

15.1.Dividendos y plusvalías obtenidas en España y el extranjero

15.2.Exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente situado fuera del territorio español

16.Reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles

17.Exención de rentas derivadas de la transmisión de determinados inmuebles en el IS de 12 mayo a 31 diciembre 2012

18.Obra benéfico social de las cajas de ahorro y fundaciones bancarias

19.Reserva de capitalización

19.1.Importe del incremento de los fondos propios

19.2.Indisponibilidad de la reserva de capitalización

20.Bases imponibles negativas

20.1.Cuantía de la compensación

20.2.Plazo para la compensación

20.3.Acreditación de la procedencia y cuantía de las bases

21.Tipo de gravamen y cuota íntegra

21.1.Tipo de gravamen general

21.2.Tipos de gravámenes especiales

22.Deducciones para evitar la doble imposición interna: dividendos y plusvalías

22.1.Deducción por doble imposición interna de dividendos, otras participaciones en beneficios y operaciones societarias

22.2.Deducción para evitar la doble imposición interna sobre plusvalías

22.3.Deducciones no practicadas por insuficiencia de cuota

23.Deducciones para evitar la doble imposición internacional

23.1.Doble imposición (jurídica) internacional por impuestos soportados por el sujeto pasivo en el extranjero

23.2.Doble imposición (económica) internacional por dividendos y participaciones en beneficios

23.3.Doble imposición jurídica y económica internacional

24.Bonificaciones

24.1.Rentas obtenidas en Ceuta y Melilla

25.Deducciones para incentivar determinadas actividades

25.1.Deducciones por actividades de investigación y desarrollo (I+D) e innovación tecnológica (ITec)

25.2.Deducción para el fomento de las tecnologías de la información

25.3.Deducción por actividades de exportación

25.4.Deducción por inversión de beneficios

25.5.Deducciones por determinadas inversiones de carácter cultural

25.6.Deducciones medioambientales

25.7.Gastos de formación profesional

25.8.Creación de empleo para trabajadores minusválidos

25.9.Reinversión de beneficios extraordinarios

25.10.Deducción por creación de empleo

25.11.Normas comunes

26.Cuota líquida y cuota diferencial

27.Gestión del IS

27.1.Declaración, autoliquidación e ingreso

27.2.Pagos a cuenta: Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados

27.3.Obligaciones contables

27.4.Índice de entidades

28.Regímenes especiales

29.Agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y uniones temporales de empresas

29.1.Agrupaciones de interés económico españolas

29.2.Agrupaciones europeas de interés económico

29.3.Uniones temporales de empresas (UTE)

30.Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas

30.1.Ámbito de aplicación

30.2.Requisitos para la aplicación del régimen

30.3.Requisitos formales y compatibilidad con otros regímenes especiales

30.4.Tributación de la sociedad

31.Sociedades y fondos de capital-riesgo (SCR y FCR) y sociedades de desarrollo industrial y regional (SODI)

31.1.Régimen fiscal vinculado a las SCR y a los FCR en el IS

31.2.Régimen fiscal vinculado a las SCR y a los FCR en otros impuestos

31.3.Régimen fiscal vinculado a las sociedades de desarrollo industrial regional (SODI)

32.Instituciones de inversión colectiva (IIC)

33.Sociedades patrimoniales

34.Consolidación fiscal

34.1.Concepto de grupo

34.2.Sujeto pasivo y responsables tributarios

34.3.Determinación de la base imponible consolidada

34.4.Compensación de bases imponibles negativas pendientes

34.5.Cuota íntegra del grupo fiscal

34.6.Deducciones y bonificaciones

34.7.Deuda tributaria

34.8.Retenciones y pagos fraccionados

34.9.Período impositivo

34.10.Modificaciones del grupo fiscal: inclusión y exclusión de sociedades dependientes

34.11.Pérdida del régimen especial y extinción del grupo fiscal por pérdida de la condición de sociedad dominante

34.12.Deberes formales

35.Reestructuraciones empresariales

35.1.Operaciones amparadas por el régimen especial

35.2.Régimen de las rentas derivadas de la transmisión en fusiones escisiones y aportaciones no dinerarias

35.3.Valoración de los elementos adquiridos en las fusiones, escisiones y aportaciones no dinerarias

35.4.Valor fiscal de las acciones o participaciones recibidas en contraprestación de una aportación no dineraria

35.5.Tributación de los socios en operaciones de fusión y escisión

35.6.Régimen fiscal aplicable cuando la entidad adquirente participa en la transmitente

35.7.Régimen fiscal aplicable cuando la entidad transmitente participa en el capital de la entidad adquirente

35.8.Régimen fiscal del canje de valores

35.9.Régimen fiscal de las aportaciones no dinerarias especiales

35.10.Subrogación en los derechos y obligaciones tributarias: régimen de compensación de bases imponibles negativas

35.11.Imputación de rentas: retroacción contable

35.12.Pérdidas de establecimientos permanentes

35.13.Obligaciones contables y mercantiles

35.14.Aplicación del régimen fiscal: cláusula antifraude

36.Régimen fiscal de la minería

37.Régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos

38.Transparencia fiscal internacional

39.Empresas de reducida dimensión

39.1.Ámbito de aplicación

39.2.Libertad de amortización con creación de empleo

39.3.Libertad de amortización para inversiones de escaso valor

39.4.Amortización de los elementos nuevos del inmovilizado material y de las inversiones inmobiliarias y del inmovilizado intangible

39.5.Pérdidas por deterioro de los créditos por posibles insolvencias de deudores

39.6.Amortización de elementos patrimoniales objeto de reinversión

39.7.Tipo de gravamen

40.Régimen fiscal de determinados contratos de arrendamiento financiero

40.1.Ámbito de aplicación

40.2.Tratamiento fiscal de la carga financiera

40.3.Tratamiento fiscal de la recuperación del coste y límites

41.Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE)

41.1.Tributación de las rentas obtenidas por la ETVE

41.2.Tributación de los socios o accionistas de las ETVE

41.3.Aportaciones no dinerarias

41.4.Incompatibilidades

42.Entidades parcialmente exentas

43.Régimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano común

44.Régimen de las entidades navieras en función del tonelaje

44.1.Ámbito de aplicación

44.2.Régimen fiscal

45.Régimen de las entidades deportivas

Impuesto sobre la Renta de no residentes (IRNR)

1.Régimen jurídico

1.1.Normativa vigente

1.2.Naturaleza y objeto

1.3.Ámbito de aplicación

1.4.Interpretación

1.5.Interrelación del IRNR con las normas convencionales

2.Elementos personales

2.1.Contribuyentes

2.2.Individualización de rentas

2.3.Responsables

2.4.Representantes

3.Declaración tributaria especial

4.Hecho imponible

4.1.Consideraciones generales

4.2.Rentas obtenidas en territorio español

4.3.Rentas no obtenidas en territorio español

4.4.Calificación de las rentas

5.Supuestos de exención

5.1.Rentas del trabajo y becas

5.2.Intereses y ganancias patrimoniales obtenidas por residentes en la unión europea.

5.3.Rendimientos derivados de deuda pública

5.4.Rentas derivadas de valores emitidos en España por no residentes

5.5.Rendimientos de cuentas de no residentes

5.6.Rentas derivadas de la cesión o transmisión de contenedores o de buques y aeronaves a casco desnudo

5.7.Dividendos matriz-filial

5.8.Rentas derivadas de las transmisiones de valores o reembolso de participaciones en fondos de inversión efectuadas en mercados secundarios oficiales españoles

5.9.Dividendos y participaciones en beneficios

5.10.Cánones o regalías

5.11.Entidades de navegación marítima o aérea

6.Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente

6.1.Concepto de establecimiento permanente

6.2.Rentas imputables a los establecimientos permanentes

6.3.Diversidad de establecimientos permanentes

6.4.Determinación de la base imponible

6.5.Deuda tributaria

6.6.Período impositivo y devengo

6.7.Declaración

6.8.Obligaciones contables, registrales y formales

6.9.Pagos a cuenta

7.Rentas obtenidas sin establecimiento permanente

7.6.Obligaciones formales

7.7.Obligación de retener

8.Entidades en régimen de atribución de rentas

8.1.Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en España

8.2.Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero

9.Gravamen especial sobre inmuebles de entidades no residentes

9.1.Supuestos en los que se exige el gravamen especial

9.6.Obligaciones formales

10.Opción para contribuyentes residentes de otros Estados de la Unión Europea

10.1.Características del régimen

10.2.Cálculo de la deuda tributaria

10.3.Declaración conjunta

10.4.Aspectos formales

11.Sucesión en la deuda tributaria

11.1.Obligaciones transmisibles

11.2.Momento y forma

11.3.Sujetos sucesores en la deuda del causante

11.4.Supuestos dudosos

12.Responsabilidad patrimonial del contribuyente

13.Infracciones y sanciones

14.Orden jurisdiccional

15.Liquidación provisional

16.Deducción de pagos a cuenta del IRPF

Impuesto sobre el Patrimonio (IP)

1.Naturaleza y hecho imponible

1.1.Aspecto material del hecho imponible

1.2.Aspecto espacial del hecho imponible

1.3.Aspecto temporal del hecho imponible

2.Los obligados tributarios

2.1.Sujetos pasivos

2.2.Atribución subjetiva del patrimonio

3.Las exenciones

3.1.Bienes integrantes del Patrimonio histórico

3.2.Obras de arte y antigüedades

3.3.Ajuar doméstico

3.4.Derechos de contenido económico en planes de pensiones y seguros

3.5.Derechos de la propiedad intelectual o industrial

3.6.Valores cuyos titulares no sean residentes fiscales en España

3.7.Patrimonio empresarial del sujeto

3.8.Vivienda habitual

3.9.Patrimonio de personas con discapacidad

4.La base imponible (I): valoración de bienes y derechos

4.1.Bienes inmuebles urbanos o rústicos

4.2.Bienes y derechos afectos al desarrollo de actividades económicas

4.3.Cuentas corrientes, de ahorro, depósitos e imposiciones

4.4.Inversiones en acciones o participaciones en entidades

4.5.Cesión con título a terceros de capitales propios

4.6.Seguros de vida

4.7.Rentas temporales y vitalicias

4.8.Derechos reales de uso, goce y disfrute

4.9.Concesiones administrativas

4.10.Derechos de propiedad industrial e intelectual

4.11.Opciones contractuales

4.12.Demás bienes y derechos de contenido económico

5.La base imponible (II): valoración de deudas

6.El mínimo exento y base liquidable

7.Los tipos de gravamen y la cuota íntegra

7.1.Tarifa de gravamen

7.2.Límites a la cuota íntegra

8.Deducciones, bonificaciones y cuota líquida

8.1.Deducción por doble imposición internacional

8.2.Bonificaciones

9.La gestión del impuesto

9.1.Deber de declarar

9.2.Presentación de declaraciones y pago de la cuota

9.3.Infracciones y sanciones

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

1.Naturaleza y hecho imponible

1.1.Aspecto material del hecho imponible

1.2.Aspecto espacial del hecho imponible

1.3.Aspecto temporal del hecho imponible: el devengo

1.4.Delimitación negativa del hecho imponible: supuestos de no sujeción

1.5.Presunciones del hecho imponible

2.Los obligados tributarios

2.1.Los contribuyentes

2.2.Obligación personal de contribuir

2.3.Obligación real de contribuir

2.4.Representación

2.5.Responsables subsidiarios

3.La base imponible

3.1.Normas generales

3.2.La base imponible en las sucesiones: normas especiales

3.3.La base imponible en las donaciones: normas especiales

3.4.La base imponible en la percepción de seguros de vida

4.La base liquidable

4.1.La base liquidable en las sucesiones y en los beneficiarios de pólizas de seguros de vida: las reducciones estatales

4.2.La base liquidable en las sucesiones y en los beneficiarios de pólizas de seguros de vida: las reducciones autonómicas

4.3.La base liquidable en las donaciones o títulos equiparables

4.4.La base liquidable en las donaciones o títulos equiparables: las reducciones autonómicas

5.El tipo de gravamen y la cuota

5.1.La tarifa del impuesto

5.2.Los coeficientes multiplicadores de la cuota íntegra

6.Las deducciones y bonificaciones de la cuota

6.1.Deducciones y bonificaciones

7.La prescripción

8.Normas especiales

8.1.Derechos de usufructo, uso y habitación

8.2.Sustituciones, fideicomisos y reservas

8.3.Partición y excesos de adjudicación

8.4.Repudiación y renuncia a la herencia

8.5.Acumulación de donaciones

9.La gestión del impuesto sobre sucesiones y donaciones

9.1.La comprobación de valores

9.2.La presentación de documentos: la declaración tributaria

9.3.Liquidaciones parciales a cuenta

9.4.El pago

9.5.El régimen de autoliquidación

10.Los deberes formales

Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

1.El IVA en España. Introducción

2.Régimen jurídico y naturaleza del Impuesto

3.Ámbito espacial y definiciones territoriales

4.El hecho imponible (I): Operaciones interiores

4.1.Requisitos de la sujeción

4.2.La delimitación con el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales

4.3.Concepto de empresario o profesional

4.4.Concepto de actividad empresarial o profesional

4.5.Presunción del ejercicio de una actividad empresarial o profesional

4.6.Inicio de las actividades empresariales o profesionales

4.7.Operaciones no sujetas

4.8.Las entregas de bienes: concepto general

4.9.Operaciones asimiladas a las entregas de bienes

4.10.Las prestaciones de servicios: concepto general y especificaciones

4.11.Operaciones asimiladas a las prestaciones de servicios

5.El hecho imponible (II): Adquisiciones intracomunitarias de bienes

5.1.Introducción

5.2.Concepto de adquisición intracomunitaria de bienes

5.3.Regímenes particulares: exclusiones del concepto y sujeción de los medios de transporte nuevos

5.4.Adquisiciones intracomunitarias no sujetas

5.5.Operaciones asimiladas a las adquisiciones intracomunitarias

6.El hecho imponible (III): las importaciones de bienes

6.1.Operaciones asimiladas a las importaciones de bienes

7.Las exenciones en las operaciones interiores

7.1.Concepto y aspectos generales

7.2.Exenciones de las operaciones inmobiliarias

7.3.Exenciones relativas a servicios postales

7.4.Exenciones relativas a servicios médicos y sanitarios

7.5.Exenciones de carácter social y asistencial

7.6.Exenciones relativas a la cesión de personal por entidades religiosas

7.7.Exenciones relativas a operaciones interiores realizadas por entidades sin ánimo de lucro a sus miembros

7.8.Exenciones relativas a la educación y actividades de enseñanza

7.9.Exenciones relativas a la práctica del deporte

7.10.Exenciones relativas a servicios culturales

7.11.Exenciones relativas a operaciones de seguro

7.12.Exenciones relativas a operaciones financieras

7.13.Exenciones relativas a loterías, apuestas y juegos de azar

7.14.Exenciones técnicas

7.15.Exenciones relativas a servicios profesionales relacionados con la propiedad intelectual y con el arte

7.16.Exenciones relativas a la financiación de partidos políticos

8.Las exenciones en las exportaciones

8.1.Introducción

8.2.Entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad por el transmitente

8.3.Entregas de bienes expedidos o transportados fuera de la Comunidad por el adquirente no establecido

8.4.Entregas de bienes a viajeros

8.5.Entregas de bienes en tiendas libres de impuestos

8.6.Trabajos sobre bienes muebles adquiridos o importados para ser objeto de dichos trabajos

8.7.Entregas de bienes a organismos reconocidos que los exporten en el marco de sus actividades humanitarias, caritativas o educativas

8.8.Prestaciones de servicios directamente relacionadas con las exportaciones

8.9.Exenciones en operaciones asimiladas a las exportaciones

8.10.Exenciones en zonas francas, depósitos francos y otros depósitos

8.11.Exenciones relativas a regímenes aduaneros y fiscales

9.Las exenciones en las operaciones con destino a otro estado miembro

9.1.Introducción

9.2.Examen de las exenciones

9.3.Las exenciones en las adquisiciones intracomunitarias de bienes

10.Las exenciones en las importaciones

10.1.Introducción

10.2.Exención a la importación de bienes cuya entrega en el interior estuviese exenta

10.3.Exenciones por la importación de bienes personales

10.4.Exención a la importación de bienes muebles por estudiantes

10.5.Exención a la importación de bienes de escaso valor y de pequeños envíos

10.6.Exención a la importación de bienes en régimen de viajeros

10.7.Exención a la importación de bienes a favor de empresarios o profesionales

10.8.Exención en la importación de carburantes y lubricantes

10.9.Exención a la importación a favor del sector agrícola, ganadero o pesquero

10.10.Exención a la importación de animales, sustancias y bienes destinados a la investigación

10.11.Exención a la importación de bienes con fines sanitarios y farmacéuticos

10.12.Exención a la importación de bienes destinados a organismos caritativos o filantrópicos

10.13.Exención a la importación de bienes en beneficio de personas con minusvalía

10.14.Exención a la importación de bienes en beneficio de las víctimas de catástrofes

10.15.Exención a la importación de bienes en el marco de relaciones internacionales

10.16.Exención a la importación de bienes con fines de promoción comercial

10.17.Exención a la importación de documentos

10.18.Exención a las importaciones a favor de entes públicos y de organismos internacionales

10.19.Exenciones en la importación de objetos de colección o de arte

10.20.Exención a la importación de ataúdes, materiales y objetos para cementerios

10.21.Exenciones a las reimportaciones de bienes

10.22.Exención a las importaciones para evitar la doble imposición

11.El lugar de realización del hecho imponible (I): entregas de bienes

12.El lugar de realización del hecho imponible (II): prestaciones de servicios

12.1.Introducción

12.2.Reglas generales de localización de las prestaciones de servicios

12.3.Reglas especiales de localización de las prestaciones de servicios

13.El lugar de realización del hecho imponible (III): adquisiciones intracomunitarias de bienes

14.El devengo del IVA

14.1.El devengo en las entregas de bienes

14.2.El devengo en las prestaciones de servicios

14.3.El devengo en el autoconsumo

14.4.El devengo en las adquisiciones intracomunitarias de bienes

14.5.El devengo en las importaciones de bienes

14.6.Los pagos anticipados

15.La base imponible (I): operaciones interiores

15.1.Normativa y principios generales

15.2.La contraprestación en el IVA: partidas integrantes

15.3.Partidas no integrables en la base imponible del IVA

15.4.Supuestos específicos de rectificación de la base imponible

15.5.Supuestos de improcedencia de rectificación de la base imponible

15.6.Las reglas especiales de determinación de la base imponible

16.La base imponible (II): adquisiciones intracomunitarias de bienes

17.La base imponible (III): Importaciones de bienes

17.1.Regla general

17.2.Reglas especiales en la base imponible de las importaciones

18.Los obligados tributarios

18.1.Los sujetos pasivos en las operaciones interiores

18.2.Los sujetos pasivos en las adquisiciones intracomunitarias de bienes

18.3.Los sujetos pasivos en las importaciones

18.4.Los responsables tributarios

19.La repercusión del IVA

19.1.Cuestiones generales. Naturaleza, sujetos y objeto de la repercusión

19.2.La naturaleza tributaria de las controversias sobre la repercusión

19.3.La repercusión en la contratación administrativa

19.4.Aspectos formales de la repercusión

19.5.La rectificación de las cuotas repercutidas

20.El tipo de gravamen

20.1.Normas comunes y tipo general

20.2.Tipo impositivo de los productos alimenticios

20.3.Tipo impositivo de la sanidad

20.4.Servicios de asistencia social

20.5.Objetos de arte

20.6.Actividades agrícolas, forestales o ganaderas

20.7.Libros, periódicos y revistas

20.8.Servicios de transporte de viajeros

20.9.Servicios de hostelería y conexos

20.10.Exposiciones y ferias de carácter comercial

20.11.Entradas en determinados centros culturales y salas cinematográficas

20.12.Servicios de limpieza de vías públicas, parques y jardines públicos

20.13.Servicios relacionados con el tratamiento de residuos y conexos

21.Las deducciones

21.1.Concepto y justificación

21.2.Regulación normativa

21.3.Los requisitos de la deducción

21.4.Las limitaciones del derecho a deducir

21.5.Las exclusiones y las restricciones del derecho a deducir

21.6.La regla de prorrata

22.Las devoluciones

22.1.Régimen general

22.2.Las devoluciones al finalizar cada período de liquidación

22.3.Devoluciones a exportadores en régimen de viajeros

22.4.Devolución del IVA a empresarios o profesionales establecidos en el territorio de aplicación del Impuesto, Islas Canarias, Ceuta y Melilla

22.5.La garantía de las devoluciones

22.6.Devoluciones a empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicación del IVA

23.El régimen especial simplificado en el IVA

24.El régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

24.1.El carácter opcional del régimen y la renuncia

24.2.Los sujetos pasivos

24.3.Ámbito objetivo

24.4.Deberes formales de los sujetos pasivos

24.5.El régimen de deducciones y compensaciones

24.6.Comienzo y cese de la aplicación del régimen especial: consecuencias

25.El régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

25.1.Introducción

25.2.Ámbito objetivo de aplicación

25.3.Ámbito subjetivo de aplicación

25.4.La base imponible

25.5.La repercusión del IVA

25.6.Las deducciones y el tipo impositivo

25.7.Los deberes formales

26.El régimen especial de oro de inversión

27.El régimen especial de agencias de viajes

27.1.Introducción

27.2.Ámbito objetivo del régimen especial

27.3.La repercusión del impuesto

27.4.Las exenciones

27.5.El lugar de realización del hecho imponible

27.6.La base imponible

27.7.Las deducciones

27.8.Los deberes formales

28.El régimen especial del recargo de equivalencia

28.1.Concepto y características del régimen especial del recargo de equivalencia

28.2.Concepto de comerciante minorista y contenido de su actividad

28.3.El recargo de equivalencia: concepto y supuestos de aplicación

28.4.Comienzo o cese de actividades sujetas al régimen especial del recargo de equivalencia

28.5.Los sujetos pasivos del recargo de equivalencia

28.6.La repercusión del recargo de equivalencia

28.7.Base imponible y tipos del recargo de equivalencia

28.8.Liquidación e ingreso del recargo de equivalencia

28.9.Deberes formales e infracciones en el régimen especial del recargo de equivalencia

29.El régimen especial del grupo de entidades

29.1.Régimen jurídico

29.2.Opción, renuncia y causas de exclusión del régimen especial

29.3.Requisitos subjetivos

29.4.Contenido del régimen especial

29.5.Los deberes formales

29.6.Infracciones específicas y actuaciones de comprobación

30.El régimen especial de criterio de caja

30.1.Introducción

30.2.Requisitos subjetivos y límites cuantitativos

30.3.Requisitos objetivos

30.4.La opción y la exclusión del régimen especial

30.5.Contenido del régimen especial

30.6.Efectos del régimen especial sobre otros sujetos pasivos del IVA

30.7.La declaración de concurso de acreedores del sujeto pasivo acogido al régimen especial y sus efectos

30.8.Los deberes formales

31.Los regimenes especiales aplicables a los servicios a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica

32.La tributación de los bonos en el IVA

33.Los deberes formales y la gestión del IVA

33.1.Declaración de comienzo, modificación y cese de actividades

33.2.Solicitud de NIF, comunicación y acreditación

33.3.Deber de expedir y entregar facturas

33.4.Llevanza de contabilidad

33.5.Los Libros-registros obligatorios del IVA

33.6.Operaciones económicas con terceras personas

33.7.Las autoliquidaciones y el ingreso del IVA

33.8.Deber de nombramiento de representante

33.9.Las liquidaciones provisionales

34.Las infracciones y sanciones en el IVA

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (ITPyAJD)

1.Aspectos generales y normas comunes del ITPyAJD

1.1.Naturaleza, contenido y modalidades del hecho imponible

1.2.Las relaciones entre los tres hechos imponibles y la compatibilidad con otros impuestos

1.3.La calificación de los actos o contratos

1.4.Las condiciones suspensivas o resolutorias

1.5.La afección de bienes

1.6.Ámbito territorial de aplicación

2.Las transmisiones patrimoniales onerosas

2.1.Hecho imponible e incompatibilidad con el IVA; aspectos generales

2.2.Transmisiones «inter vivos» de toda clase de bienes y derechos

2.3.Constitución de derechos reales

2.4.Las condiciones resolutorias explícitas

2.5.Préstamos; garantías relacionadas y negocios asimilados

2.6.Los arrendamientos

2.7.Las pensiones

2.8.Concesiones administrativas

2.9.Promesas y opciones de contratos sujetos

2.10.Supuestos de no sujeción

2.11.Las exenciones

2.12.El aspecto temporal del hecho imponible «transmisiones patrimoniales onerosas»: el devengo del impuesto

2.13.Los obligados tributarios

2.14.La base imponible

2.15.Los tipos de gravamen y la deuda tributaria

3.El Impuesto sobre Operaciones Societarias

3.1.Naturaleza y objeto

3.2.Delimitación con otros impuestos indirectos

3.3.Ámbito territorial de aplicación del tributo

3.4.El hecho imponible

3.5.Concepto de sociedad a efectos del IOS

3.6.El devengo del impuesto

3.7.Los obligados tributarios

3.8.La base imponible

3.9.La cuota tributaria

3.10.Las exenciones en el IOS

4.El Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados

4.1.Naturaleza y objeto

4.2.La integración del IAJD en la imposición indirecta y su compatibilidad con otros impuestos

4.3.El hecho imponible: Modalidad «documentos notariales»

4.4.La base imponible

4.5.Los sujetos pasivos

4.6.La cuota tributaria

4.7.El hecho imponible: Modalidad «documentos mercantiles»

4.8.La base imponible

4.9.Los obligados tributarios

4.10.La cuota tributaria

4.11.El hecho imponible: Modalidad «documentos administrativos»

4.12.La base imponible

4.13.El sujeto pasivo

4.14.La cuota tributaria

4.15.El devengo del impuesto

5.La prescripción del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

6.La gestión del impuesto

6.1.La comprobación de valores

6.2.Deberes formales

6.3.La gestión y la liquidación

Imposición sobre primas de seguros y sobre depósitos en entidades de crédito (IDEC)

1.El Impuesto sobre las Primas de Seguros

1.1.Introducción y objeto del impuesto

1.2.Ámbito territorial de aplicación

1.3.El hecho imponible

1.4.Las exenciones

1.5.Ámbito espacial del hecho imponible

1.6.Ámbito temporal del hecho imponible: el devengo del impuesto

1.7.Los obligados tributarios

1.8.La base imponible

1.9.El tipo de gravamen

1.10.La repercusión del impuesto

1.11.Los deberes formales

2.El impuesto sobre depósitos en entidades de crédito

2.1.Naturaleza y régimen jurídico

2.2.Ámbito territorial de aplicación

2.3.El hecho imponible

2.4.Las exenciones

2.5.El devengo del impuesto

2.6.Los sujetos pasivos

2.7.La base imponible

2.8.El tipo de gravamen y la cuota tributaria

2.9.Deberes formales e infracciones tributarias.

2.10.La supresión de los impuestos autonómicos

3.El Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales

3.1.Introducción y naturaleza del impuesto

3.2.Ámbito territorial de aplicación

3.3.El hecho imponible

3.4.Los supuestos de no sujeción

3.5.El devengo del impuesto

3.6.Los sujetos pasivos

3.7.La base imponible

3.8.El tipo de gravamen y la cuota tributaria

3.9.Los deberes formales

3.10.Infracciones y sanciones

Impuestos especiales (IE), impuestos energéticos y otros impuestos sobre el consumo (Impuesto “google” e Impuesto “tobin”)

1.Introducción y régimen jurídico

2.Ámbito territorial de aplicación

3.Régimen general de los Impuestos Especiales de Fabricación

3.1.El hecho imponible

3.2.Los supuestos de no sujeción

3.3.El devengo

3.4.Las exenciones

3.5.Las devoluciones

3.6.Los obligados tributarios

3.7.La repercusión

3.8.La gestión: normas generales

3.9.Las infracciones y sanciones tributarias

4.Los Impuestos Especiales sobre el Alcohol y Bebidas Alcohólicas

4.1.Disposiciones comunes

4.2.El Impuesto sobre la Cerveza

4.3.El Impuesto sobre el Vino y Bebidas Fermentadas

4.4.El Impuesto sobre Productos Intermedios

4.5.El Impuesto sobre el Alcohol y las Bebidas Derivadas

5.El Impuesto sobre Hidrocarburos

5.1.Introducción y régimen jurídico

5.2.Ámbito objetivo, conceptos y definiciones

5.3.Los supuestos de no sujeción

5.4.Las exenciones específicas

5.5.La base imponible

5.6.Los tipos impositivos

5.7.Normas especiales en materia de devoluciones

5.8.Infracciones y sanciones

6.El Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco

6.1.Régimen jurídico

6.2.Precisiones sobre el ámbito territorial

6.3.Ámbito objetivo

6.4.Conceptos y definiciones

6.5.Supuestos de no sujeción

6.6.Las exenciones específicas

6.7.La base imponible

6.8.Los tipos impositivos

6.9.Supuestos específicos de devolución

6.10.Normas específicas de gestión

7.El Impuesto Especial sobre el Carbón

7.1.Régimen jurídico y ámbito territorial de aplicación

7.2.Ámbito objetivo

7.3.El hecho imponible

7.4.Supuestos de no sujeción

7.5.Las exenciones

7.6.El devengo del impuesto

7.7.Los sujetos pasivos

7.8.La base imponible

7.9.El tipo de gravamen y la repercusión

7.10.Las devoluciones

7.11.La gestión del impuesto

7.12.Las infracciones y sanciones tributarias

8.El Impuesto Especial sobre la Electricidad

8.1.Naturaleza, régimen jurídico y objeto del impuesto

8.2.Ámbito territorial de aplicación del impuesto

8.3.Hecho imponible: Delimitación positiva y no sujeción

8.4.El devengo y la exigibilidad del impuesto

8.5.Los sujetos pasivos

8.6.La base imponible y la base liquidable

8.7.El tipo impositivo

8.8.Las exenciones particulares en el Impuesto sobre la Electricidad

8.9.La repercusión del impuesto

8.10.Infracciones y sanciones

8.11.La gestión del impuesto

9.El Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte

9.1.Naturaleza y régimen jurídico

9.2.El hecho imponible

9.3.Los sujetos pasivos

9.4.La base imponible

9.5.La base liquidable

9.6.Los tipos de gravamen

9.7.La gestión del impuesto y las devoluciones

10.Los impuestos para la sostenibilidad energética

10.1.Introducción y justificación

10.2.El Impuesto sobre el valor de la producción de energía eléctrica

10.3.Los impuestos sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos resultantes de la generación de energía nucleo-eléctrica y sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radiactivos en instalaciones centralizadas

10.4.El Impuesto sobre la Producción de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos Resultantes de la Generación de Energía Nucleoeléctrica

10.5.El Impuesto sobre el Almacenamiento de Combustible Nuclear Gastado y Residuos Radiactivos en Instalaciones Centralizadas

10.6.El Impuesto sobre los gases fluorados de efecto invernadero

10.7.El impuesto sobre el valor de la extracción de gas, petróleos y condensados

11.Otros impuestos sobre el consumo (impuesto “Google” e impuesto “Tobin).

11.1.El impuesto sobre determinados servicios digitales (impuesto “Google”).

11.2.El impuesto sobre las transacciones financieras (impuesto “Tobin”).

Las tasas, los tributos sobre el juego y otros recursos tributarios

1.Disposiciones generales de las tasas

1.1.Fuentes

1.2.Hecho imponible

1.3.Caracteres

1.4.Tasas por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público

1.5.Tasas por servicios o actividades prestadas en régimen de derecho público

1.6.Gestión de las tasas

2.Tributos sobre el juego

2.1.Impuesto sobre las actividades del juego

2.2.Tasa por la gestión administrativa del juego

2.3.Tasa sobre los juegos de suerte, envite o azar (casinos, bingos, máquinas o aparatos automáticos)

3.Contribuciones especiales

4.1.Normativa

5.Exacciones parafiscales

5.1.Concepto

5.2.Exacciones parafiscales creadas a favor del sector público estatal

5.3.Exacciones parafiscales creadas a favor de sujetos distintos de las administraciones públicas

Tributos cedidos a las Comunidades Autónomas

1.Disposiciones generales del sistema de financiación autonómica

1.1.Sistemas de financiación de las CCAA

1.2.Principios generales del sistema actual de financiación autonómica de régimen común

1.3.Contenido de la Hacienda autonómica común

1.4.Tributos propios

1.5.Tributos estatales cedidos

2.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos

2.5.IEF (Hidrocarburos)

2.6.IEDMT

2.7.Tributos sobre el juego

3.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos

3.5.IEF (Hidrocarburos)

3.6.IEDMT

3.7.Tributos sobre el juego

4.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad autónoma de Asturias en materia de tributos cedidos

4.5.IEF (Hidrocarburos)

4.6.IEDMH

4.7.Tributos sobre el juego

5.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos

5.6.Tributos sobre el juego

6.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad Autónoma de Cantabria en materia de tributos cedidos

6.5.IEF (Hidrocarburos)

6.6.IEDMT

6.7.Tributos sobre el juego

7.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha en materia de tributos cedidos

7.5.IEF (Hidrocarburos)

7.6.IEDMT

7.7.Tributos sobre el juego

8.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad Autónoma de Castilla y León en materia de tributos cedidos

8.5.IEF (Hidrocarburos)

8.6.IEDMT

8.7.Tributos sobre el juego

9.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad Autónoma de Cataluña en materia de tributos cedidos

9.5.IEF (Hidrocarburos)

9.6.IEDMT

9.7.Tributos sobre el juego

10.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad Autónoma de la Comunidad Valenciana en materia de tributos cedidos

10.5.IEF (Hidrocarburos)

10.6.IEDMT

10.7.Tributos sobre el juego

11.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos

11.5.IEF (Hidrocarburos)

11.6.IEDMT

11.7.Tributos sobre el juego

12.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos

12.5.IEF (Hidrocarburos)

12.6.IEDMT

12.7.Tributos sobre el juego

13.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad Autónoma de Islas Baleares en materia de tributos cedidos

13.5.IEF (Hidrocarburos)

13.6.IEDMT

13.7.Tributos sobre el juego

14.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad Autónoma de La Rioja en materia de tributos cedidos

14.5.IEF (Hidrocarburos)

14.6.IEDMT

14.7.Tributos sobre el juego

15.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad Autónoma de Madrid en materia de tributos cedidos

15.5.IEF (Hidrocarburos)

15.6.IEDMT

15.7.Tributos sobre el juego

16.Competencias normativas ejercidas por la Comunidad Autónoma de Murcia en materia de tributos cedidos

16.5.IEF (Hidrocarburos)

16.6.IEDMT

16.7.Tributos sobre el juego

Las Haciendas Forales

1.Introducción

2.La Comunidad Foral de Navarra

2.1.Los procedimientos tributarios y las infracciones y sanciones

2.2.Normativa tributaria de Navarra y puntos de conexión

2.3.El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

2.4.El Impuesto sobre el Patrimonio

2.5.El Impuesto sobre Sociedades

2.6.El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

2.7.El Impuesto sobre la Renta de los No Residentes

2.8.El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

2.9.El Impuesto sobre el Valor Añadido

2.10.Los Impuestos especiales y otros impuestos indirectos

2.11.Los impuestos locales de Navarra

3.El País Vasco

3.1.Introducción

3.2.Procedimientos tributarios. Infracciones y sanciones

3.3.El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

3.4.El Impuesto sobre el Patrimonio

3.5.El Impuesto sobre Sociedades

3.6.El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

3.7.El Impuesto sobre la Renta de No Residentes

3.8.El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

3.9.El Impuesto sobre el Valor Añadido

3.10.Los Impuestos Especiales y otros impuestos indirectos

3.11.Los impuestos locales del País Vasco

Regímenes especiales por razón del territorio de Canarias, Ceuta y Melilla

1.Regímenes especiales por razón del territorio

2.Régimen especial de Canarias

2.1.Normativa

2.2.Reserva para Inversiones en Canarias (RIC)

2.3.Deducciones por inversiones en Canarias (DIC)

2.4.Régimen especial de la Zona Especial Canaria (ZEC)

2.5.Impuesto General Indirecto Canario (IGIC)

2.6.Arbitrio sobre Importaciones y Entregas de Mercancías en Canarias (AIEM)

2.7.Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco de Canarias

2.8.Impuesto Especial sobre Combustibles derivados del Petróleo en Canarias

2.9.Beneficio específico para Canarias en ITPAJD

3.Régimen especial de Ceuta y Melilla

3.1.Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación (IPSI)

3.2.Beneficios fiscales para Ceuta y Melilla en los tributos estatales y locales

Los Tributos Locales

1.Disposiciones generales del sistema financiero local

1.1.Tipos de entes locales

1.2.Regulación de los entes locales

1.3.Contenido de la Hacienda financiera local

2.Disposiciones generales del sistema tributario local

2.1.Poder tributario local

2.2.Principios de los tributos locales

2.3.Beneficios fiscales en los tributos locales

2.4.Imposición, supresión y ordenación de los tributos locales

2.5.Gestión, inspección y recaudación de tributos locales

2.6.Revisión de actos en materia de tributos locales

3.Impuesto sobre Bienes Inmuebles

3.1.Normativa

3.2.Hecho imponible y caracteres

3.3.Supuestos de no sujeción

3.4.Exenciones

3.5.Obligados tributarios

3.6.Cuantificación del IBI

3.7.Devengo

3.8.Gestión

4.Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE)

4.1.Normativa

4.2.Hecho imponible y caracteres

4.3.Supuestos de no sujeción

4.4.Obligados tributarios

4.5.Exenciones

4.6.Cuantificación del IAE

4.7.Devengo

4.8.Gestión

4.9.Recargo provincial sobre el IAE

4.10.Recurso cameral permanente sobre el IAE

5.Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM)

5.1.Normativa

5.2.Hecho imponible y caracteres

5.3.Supuestos de no sujeción

5.4.Obligados tributarios

5.5.Exenciones

5.6.Cuantificación del IVTM

5.7.Devengo

5.8.Gestión

6.Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (ICIO)

6.1.Normativa

6.2.Hecho imponible y caracteres

6.3.Compatibilidad con otros tributos

6.4.Exenciones

6.5.Obligados tributarios

6.6.Cuantificación del ICIO

6.7.Devengo

6.8.Gestión

7.Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (II-VTNU)

7.1.Normativa

7.2.Hecho imponible y caracteres

7.3.Supuestos de no sujeción

7.4.Exenciones

7.5.Obligados tributarios

7.6.Cuantificación del IIVTNU

7.7.Devengo

7.8.Gestión

8.Impuesto municipal sobre gastos suntuarios (IMGS)

8.1.Normativa

8.2.Hecho imponible

8.3.Obligados tributarios y devengo

8.4.Cuantificación

8.5.Gestión

9.Tasas en el ámbito local

9.1.Hecho imponible

9.2.Tasas por utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público local

9.3.Tasas por servicios o actividades prestadas en régimen de derecho público

10.Contribuciones especiales en el ámbito local

10.1.Hecho imponible

10.2.Obligados tributarios

10.3.Cuantificación

10.4.Devengo

10.5.Afectación

La relación jurídico-tributaria

1.Concepto de relación jurídico-tributaria

2.Aspecto objetivo de la relación jurídico-tributaria (I): Las obligaciones tributarias materiales a cargo de los obligados tributarios

2.1.Obligación tributaria principal

2.2.Obligación de realizar pagos a cuenta

2.3.Obligaciones entre particulares como consecuencia de la aplicación de los tributos

2.4.Obligaciones materiales accesorias

3.Aspecto objetivo de la relación jurídico-tributaria (II): las obligaciones tributarias materiales a cargo de la administración tributaria

3.1.Devolución de cantidades derivadas de la normativa de los tributos

3.2.Devolución de ingresos indebidos

3.3.Reembolso del coste de garantías

4.Aspecto objetivo de la relación jurídico-tributaria (III): las obligaciones tributarias formales

4.1.Obligaciones censales

4.2.Obligaciones en relación con el Número de Identificación Fiscal (NIF)

4.3.Obligaciones formales derivadas de la actividad económica

4.4.Obligación de comunicar el domicilio fiscal

4.5.Obligaciones de información

5.Aspecto objetivo de la relación jurídico-tributaria (IV): derechos

6.Aspecto subjetivo de la relación jurídico-tributaria (I): los obligados tributarios

6.1.Concepto de obligado tributario

6.2.Los sujetos pasivos

6.3.Obligados a realizar y a soportar pagos a cuenta

6.4.Obligados a repercutir y a soportar la repercusión

6.5.Sucesores

6.6.Responsables

6.7.Otros obligados tributarios

7.Aspecto subjetivo de la relación jurídico-tributaria (II): capacidad de obrar y representación en el ámbito tributario

7.1.Capacidad jurídica y de obrar

7.2.Representación

La aplicación de los tributos: Información y asistencia a los obligados tributarios. Normas comunes de las actuaciones y procedimientos tributarios

1.Concepto de aplicación de los tributos

2.Actuaciones de información y asistencia a los obligados tributarios

2.1.Actuaciones de información

2.2.Actuaciones de asistencia tributaria

3.Normas comunes de los procedimientos y actuaciones tributarias (I): Concepto, fuentes y competencia

3.1.Concepto

3.2.Fuentes

3.3.Competencia de los órganos de la Administración tributaria

4.Normas comunes de los procedimientos y actuaciones tributarias (II): Iniciación

4.1.Iniciación de oficio

4.2.Iniciación a instancia del obligado tributario

4.3.Efectos de la iniciación

4.4.Denuncia pública

4.5.Actuaciones con el sujeto comprobado

4.6.Derechos de los sujetos comprobados

5.Normas comunes de los procedimientos y actuaciones tributarias (III): desarrollo o tramitación

5.1.Lugar y horario de las actuaciones

5.2.Plazos de tramitación

5.3.Medios y actuaciones de obtención de información

5.4.La prueba

5.5.Documentación de las actuaciones

5.6.Trámite de audiencia y de alegaciones y puesta de manifiesto del expediente

5.7.Notificaciones

6.Normas comunes de los procedimientos y actuaciones tributarias (IV): Terminación

6.1.La resolución

6.2.Otras formas de terminación del procedimiento

6.3.Plazo de duración de los procedimientos tributarios

6.4.Interrupciones justificadas y dilaciones por causa no imputable a la Administración tributaria

6.5.Efectos del incumplimiento del plazo

La gestión tributaria

1.Ámbito de actuación de la gestión tributaria

2.Iniciación de la gestión tributaria

2.1.Iniciación de oficio

2.2.Iniciación a instancia del obligado (declaraciones, autoliquidaciones, solicitudes)

3.Efectos de la presentación de una declaración o autoliquidación

3.1.Presentación dentro del período voluntario

3.2.Presentación fuera del período voluntario sin requerimiento previo

3.3.Presentación fuera del período voluntario con requerimiento previo

4.Declaraciones y autoliquidaciones complementarias, sustitutivas y rectificativas

4.1.Declaraciones complementarias o sustitutivas

4.2.Autoliquidaciones complementarias y sustitutivas

4.3.Autoliquidaciones rectificativas

4.4.Especialidad en la rectificación de autoliquidaciones de retenciones e ingresos a cuenta soportados y cuotas repercutidas

5.Actuaciones de control del cumplimiento de presentación de declaraciones, autoliquidaciones y de obligaciones formales

5.1.Actuaciones tendentes al control de la presentación de declaraciones o autoliquidaciones

5.2.Actuaciones tendentes al control de la presentación de obligaciones y declaraciones informativas

6.Actuaciones de elaboración y mantenimiento de los censos y expedición, revocación y rehabilitación del NIF

6.1.Actuaciones de elaboración y mantenimiento de los censos tributarios

6.2.Actuaciones de expedición, revocación y rehabilitación del NIF

7.Procedimientos gestores de comprobación

7.1.Normativa y competencia

7.2.Obligados tributarios en los procedimientos gestores

7.3.Procedimiento de verificación de datos

7.4.Procedimiento de comprobación limitada

7.5.Procedimiento de comprobación de valores

8.Otros procedimientos tributarios con trascendencia tributaria

8.1.Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de carácter rogado

8.2.Cuenta corriente tributaria

La inspección tributaria

1.Ámbito de actuación de la inspección tributaria

2.Principales rasgos del procedimiento inspector

2.1.Normativa

2.2.Carácter único del procedimiento inspector

2.3.Órganos de la inspección

2.4.Competencia

3.Sujetos del procedimiento inspector

4.Iniciación del procedimiento inspector

4.1.Inicio por citación o por personación

4.2.Notificación del inicio

4.3.Extensión y alcance de las actuaciones

4.4.Efectos de la iniciación

5.Tramitación del procedimiento inspector (I): reglas generales

5.1.Deber de atender a la inspección

5.2.Lugar de las actuaciones inspectoras y facultad de la inspección de entrada y reconocimiento

5.3.Horario de las actuaciones inspectoras

5.4.Obtención y examen de la documentación

5.5.La prueba

5.6.Documentación de la tramitación

5.7.Trámite de audiencia y puesta de manifiesto del expediente

6.Tramitación del procedimiento inspector (II): situaciones particulares

6.1.Medidas cautelares

6.2.Estimación indirecta de la base imponible

6.3.Indicios de delito contra la Hacienda Pública

6.4.Indicios de conflicto en la aplicación de las normas

7.Terminación del procedimiento inspector

7.1.Las actas de la inspección

7.2.Plazo de duración del procedimiento inspector (para procedimientos inspectores en los que el inicio se haya notificado antes del 12 de octubre de 2015)

7.3.Plazo de duración del procedimiento inspector (para procedimientos inspectores en los que el inicio se haya notificado después del 12 de octubre de 2015)

7.4.Formas de terminación del procedimiento

La recaudación tributaria

1.Ámbito de actuación de la gestión recaudatoria

1.1.Objeto de la recaudación

1.2.Normativa aplicable

2.Extinción de la deuda tributaria (I): Pago

2.1.Elemento objetivo (I): pago en efectivo

2.2.Elemento objetivo (II): pago en especie

2.3.Suspensión del pago

2.4.Imputación del pago

2.5.Período voluntario y ejecutivo de pago

2.6.Aplazamiento o fraccionamiento del pago

3.Extinción de la deuda tributaria (II): Compensación

3.1.Compensación a instancia del obligado

3.2.Compensación de oficio

3.3.Sistema de cuenta corriente tributaria

3.4.Elemento subjetivo

4.Extinción de la deuda tributaria (III): Deducciones sobre transferencias a entidades de derecho público

5.Extinción de la deuda tributaria (IV): Prescripción

5.1.Concepto de prescripción

5.2.Inicio e interrupción de la prescripción en contra de la Administración tributaria

5.3.Inicio e interrupción de la prescripción en contra del obligado tributario

6.Extinción de la deuda tributaria (V): Otras formas

6.1.Condonación

6.2.Baja por crédito incobrable de forma definitiva

6.3.Otros medios previstos en las leyes

7.El procedimiento de recaudación frente al deudor principal

7.1.Recaudación en período voluntario y ejecutivo

7.2.Inicio del período ejecutivo

7.3.Intereses de demora del período ejecutivo

7.4.Recargos del período ejecutivo

7.5.Facultades de los órganos de recaudación

7.6.Medidas cautelares

7.7.Privilegios de la Hacienda Pública para el cobro de sus deudas

7.8.El procedimiento de apremio

8.El procedimiento de recaudación frente a los responsables tributarios

8.1.Aspectos comunes de la responsabilidad

8.2.Procedimiento de derivación de responsabilidad

9.El procedimiento de recaudación frente a los sucesores tributarios

9.1.Sucesores de personas físicas

9.2.Sucesores de personas jurídicas

10.Acciones penales y civiles en garantía del crédito tributario

10.1.Acción por delito de insolvencia punible (alzamiento de bienes)

10.2.Acciones civiles

11.Otros procedimientos de recaudación tributaria

11.1.Procedimiento de devolución de ingresos indebidos

11.2.Procedimiento para el reembolso del coste de las garantías

Infracciones y sanciones tributarias. El procedimiento sancionador en el ámbito tributario

1.Aspectos comunes: normativa, concepto y principios

1.1.Normativa

1.2.Concepto

1.3.Principios de la potestad sancionadora tributaria

2.Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias

2.1.Sujetos infractores

2.2.Responsables del pago de las sanciones

2.3.Sucesores del pago de las sanciones

3.Calificación de las infracciones tributarias

3.1.Ocultación de datos

3.2.Medios fraudulentos

4.Clases y cuantificación de las sanciones tributarias

4.1.Sanciones pecuniarias

4.2.Criterios de graduación de determinadas sanciones pecuniarias

4.3.Sanciones no pecuniarias

5.Extinción de la responsabilidad derivada de las infracciones y sanciones tributarias

5.1.Extinción del derecho de la Administración a imponer sanciones

5.2.Extinción del derecho de la Administración a exigir sanciones

6.Infracciones y sanciones de los artículos 191 a 193 LGT

6.1.Tipos infractores

6.2.Base de la sanción

6.3.Calificación de la infracción

6.4.Especialidad por dejar de ingresar retenciones o ingresos a cuenta

6.5.Cuantificación de la sanción

6.6.Infracción específica por cuotas de IVA e IGIC y retenciones declaradas en períodos de liquidación distintos del correcto

6.7.Infracción específica para las ganancias patrimoniales no justificadas en IRPF y para la presunción de obtención de rentas en IS

6.8.Caso particular para el cálculo de las sanciones cuando se firman actas de distinta naturaleza en un mismo procedimiento inspector o existen sanciones impuestas con anterioridad al mismo sujeto (Principio de calificación unitaria)

6.9.Hoja-Resumen del Art. 191 LGT

7.Infracciones y sanciones del artículo 194 LGT

7.1.Solicitud de devoluciones improcedentes

7.2.Solicitud improcedente de beneficios fiscales de carácter rogado

8.Infracciones y sanciones del artículo 195 LGT

8.1.Infracciones del art. 195.1.1º párrafo LGT

8.2.Infracciones del art. 195.1.2º párrafo LGT

9.Infracciones y sanciones de los artículos 196 y 197 LGT

10.Infracciones y sanciones de los artículos 198, 199 y disposición adicional 18º LGT .

10.1.Por no presentar en plazo sin causar perjuicio económico

10.2.Por presentar o contestar con incorrecciones, inexactitudes o falsedades sin perjuicio económico

10.3.Régimen específico para la declaración informativa sobre bienes y derechos en el extranjero

11.Infracciones y sanciones del artículo 200 LGT

12.Infracciones y sanciones del artículo 201 LGT

12.1.Incumplimiento de las obligaciones de facturación (salvo expedición de facturas falsas o falseadas)

12.2.Expedición de facturas falsas o falseadas

12.3.Incumplimiento de la expedición y utilización de los documentos de circulación exigidos por la normativa de los Impuestos Especiales

13.Infracciones y sanciones del artículo 202 LGT

14.Infracciones y sanciones del artículo 203 LGT

14.1.Falta de contestación de requerimientos debidamente notificados

14.2.Quebrantamiento de medidas cautelares

15.Otras infracciones y sanciones por incumplimientos formales

15.1.Incumplimiento del deber de sigilo

15.2.Incumplimiento de la obligación de comunicar correctamente datos al pagador de rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta

15.3.Incumplimiento de la obligación de entregar el certificado de retenciones o ingresos a cuenta

15.4.Incumplimiento de la obligación de comunicar el domicilio fiscal

16.Infracción en supuestos de conflicto en la aplicación de la norma tributaria

17.Infracciones tributarias o con incidencia tributaria recogidas fuera de la LGT

17.1.Infracción por incumplimiento de la limitación de pago en efectivo

17.2.Infracciones tributarias específicas del IVA

17.3.Infracciones tributarias específicas del IS

17.4.Infracción tributaria específica del IRNR

17.5.Infracciones por contrabando

18.El procedimiento sancionador tributario

18.1.Tramitación separada o conjunta

18.2.Notificaciones

18.3.Iniciación

18.4.Tramitación o desarrollo

18.5.Terminación

19.Recursos contra actos de imposición de sanción

19.1.Impugnación de sanciones pecuniarias

19.2.Impugnación de sanciones no pecuniarias

Delitos contra la Hacienda Pública y la Seguridad Social

1.Aspectos comunes: normativa, concepto y principios

1.1.Normativa

1.2.Concepto y tipos delictivos

1.3.Principios de la potestad penal

2.Delito de defraudación a la hacienda española (delito fiscal)

2.1.Tipo delictivo

2.2.Elemento objetivo (defraudación)

2.3.Elemento subjetivo

2.4.Penalidad

2.5.Consumación del delito

2.6.Prescripción

2.7.Excusa absolutoria

2.8.Tramitación del delito fiscal en el seno de un procedimiento inspector

2.9.Apreciación de indicios de delito fiscal tras la práctica de liquidación

3.Delito de defraudación a la hacienda de la Unión Europea

3.1.Tipo delictivo

3.2.Penalidad

4.Delito de defraudación a la Seguridad Social

4.1.Tipo delictivo

4.2.Penalidad

4.3.Excusa absolutoria

5.Delito de defraudación de subvenciones y ayudas públicas

5.1.Tipo delictivo

5.2.Penalidad

5.3.Excusa absolutoria

6.Delito contable (310 CP)

6.1.Tipo delictivo

6.2.Penalidad

6.3.Excusa absolutoria

7.Delitos e infracciones de contrabando

7.1.Actuaciones que determinan ilícito de contrabando

7.2.Delito de contrabando

7.3.Infracciones y sanciones de contrabando

Procedimientos de revisión en vía administrativa

1.Concepto de revisión en vía administrativa

1.1.Revisión frente a los actos de aplicación de los tributos e imposición de sanciones

1.2.Revisión frente a las resoluciones de los TEA

1.3.Actos y resoluciones no impugnables

2.Aspectos comunes en la revisión en vía administrativa

2.1.Capacidad y representación

2.2.Prueba

2.3.Notificaciones

2.4.Plazo máximo de duración

2.5.Plazo de interposición

3.Procedimientos especiales de revisión

3.1.Revisión de actos y resoluciones nulos de pleno derecho

3.2.Declaración de lesividad

3.3.Revocación

3.4.Rectificación de errores materiales, aritméticos o de hecho

3.5.Devolución de ingresos indebidos

3.6.Recurso extraordinario de revisión

4.El recurso de reposición

4.5.Suspensión de la ejecución del acto recurrido

4.6.Tramitación o desarrollo

4.7.Terminación

5.Reclamación económico-administrativa

5.1.Caracteres

5.2.Objeto

5.3.Legitimados

5.4.Tribunales Económico-Administrativos

5.5.Cuantía de la reclamación

5.6.Acumulación de reclamaciones

5.7.Suspensión de la ejecución del acto reclamado

5.8.Procedimiento general en única o primera instancia

5.9.Procedimiento abreviado

6.Recursos contra resoluciones de los TEA

6.1.Recurso de anulación

6.2.Recurso ordinario de alzada

6.3.Recursos extraordinarios de unificación

6.4.Recurso extraordinario de revisión

6.5.Recurso contra la ejecución

7.Notas sobre el recurso contencioso-administrativo

7.1.Plazo de interposición

7.2.Tasas judiciales

7.3.Capacidad, legitimación y representación

7.4.Suspensión de la ejecución del acto recurrido

8.Ejecución de las resoluciones administrativas y judiciales

8.1.Ejecución de las resoluciones de los TEA

8.2.Ejecución de las sentencias

9.Procedimiento para el reembolso del coste de las garantías

9.1.Presupuesto

9.2.Coste de las garantías

9.3.Iniciación

9.4.Tramitación o desarrollo

9.5.Terminación

9.6.Prescripción del derecho a obtener el reembolso

Índice Analítico

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