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Anmerkungen
ОглавлениеF/W/B/S § 1 AStG Rn 4; BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.1.1.
BGBl I 2007, 1912.
So iE auch F/W/B/S § 1 AStG Rn V 4.
Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften, BGBl I 2010, 386.
OECD – Betriebsstättenbericht 2010 Rn 53.
Gesetz über die Durchführung der gegenseitigen Amtshilfe in Steuersachen zwischen den Mitgliedstaaten der Europäischen Union v 26.6.2013, BGBl I 2013, 1809.
Entwurf eines JStG 2013 v 6.3.2012.
Vom 13.10.2014, BStBl I 2014, 1603.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 4; BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.1.1; Tz 1.1 Abs 1 VwGBsGaE.
BT-Drucks 6/2883 Tz 15 ff.
BT-Drucks 6/2883 Tz 15.
BT-Drucks 6/2883 Tz 16.
BT-Drucks 6/2883 Tz 17.
S/K/K Art 9 MA Rn 19.
BMF BStBl I 1995, Sondernr 1 Tz 1.1.1; Tz 1.1 Abs 1 VwG BsGaE.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 8.
Gosch § 8 KStG Rn 381.
Kaminski/Strunk DB 2008, 2501; einschränkend Gosch § 8 KStG Rn 383; Lademann § 1 AStG Rn 13a.
Mit Verweis auf § 8 Abs 1 KStG iVm § 6 Abs 1 Nr 5 und Abs 6 EStG.
F/W/B/S/Wassermeyer § 1 AStG Rn 8; ders IStR 2001, 633 hält die verdeckte Gewinnausschüttung in 85 % aller Fälle für anwendbar und die verdeckte Einlage in 10 % aller Fälle.
BStBl II 2016, 258 und 261; Nichtanwendungserlass des BMF in BStBl. I 2016, 455.
BMF BStBl I 2016, 455.
Schaumburg ISR 2013, 197 weist aber weiter darauf hin, in den Ent- und Verstrickungsregelungen (§§ 4 Abs 1 S 3, 4 und 8; 16 Abs 3a EStG; § 12 Abs 1 KStG) seien schon vorher Ausnahmen von diesem Grundsatz normiert worden.
BR-Drucks 193/13 (Beschluss) v 1.3.2013.
BR-Drucks 193/13 (Beschluss) v 1.3.2013.
Lademann § 1 AStG Rn 14.
BGBl I 1972, 1713.
Nachweise bei F/W/B/S § 1 AStG Gesetzesmaterialien.
BStBl III 1959, 233.
BT-Drucks 4/2412.
BStBl II 1965, 74.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 18.
BGBl I 1976, 3341.
BGBl I 1992, 297.
BStBl II 1991, 287.
BGBl I 2007, 1912.
Blümich § 1 AStG Rn 6.
BR-Drucks 220/07, 141.
Blümich § 1 AStG Rn 6.
Gesetz zur Umsetzung steuerlicher EU-Vorgaben sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften, BGBl I 2010, 386.
S/K/K § 1 AStG Rn 10.
So auch: 7. Finanzausschuss BT-Drucks 17/939, 16.
Www.oecd.org/dataoecd/23/12/45690353.pdf.
Luckhaupt Ubg 2010, 646.
BStBl I 2010, 774.
Hardeck IStR 2011, 911.
OECD-Leitsätze, Teil I, Kap XI, Erläuterungen, 60 f.
Gesetz über die Durchführung der gegenseitigen Amtshilfe in Steuersachen zwischen den Mitgliedstaaten der Europäischen Union v 26.6.2013, BGBl I 2013, 1809.
Zum Ganzen: Schnittger IStR 2012, 633.
BGBl I 2014, 2417.
BR-Drucks 18/3017, 53.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 5.
BR-Drucks 220/07, 143.
BGBl I 2007, 1912.
S/K/K § 1 AStG Rn 48, § 1 AStG nF Rn 10 mwN aus der Rspr und Lit.
Blümich § 1 AStG Rn 14.
Blümich § 1 AStG Rn 14 mit Hinweis auf BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.1.1 ff und BMF BStBl I 1995, Sondernr 1 Tz 1.1.2.
So BMF BStBl I 2010, 774 Tz 8.
Blümich § 1 AStG Rn 14.
Jacobs S 688.
Schaumburg S 792.
BStBl I 2004, Sondernr 1, 3 Tz 1.1.2; BStBl I 2005, 570 Tz 5.3.3; BStBl I 2010, 774 Tz 8.
BStBl II 1998, 321.
BStBl II 1989, 510.
BGBl I 2007, 1912.
Frischmuth IStR 2007, 485.
Blümich § 1 AStG Rn 14.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.1.1 ff und BMF BStBl I 1995, Sondernr 1 Tz 1.1.2.
Blümich § 1 AStG Rn 51.
In S/K/K § 1 AStG nF Rn 12 mit Hinweis auf BFH BStBl II 1998, 321; ders RIW 2007, 594.
BStBl II 1988, 892; BStBl II 1995, 831; BStBl II 1982, 758; BStBl II 1989, 183; BStBl II 1984, 35.
Frischmuth IStR 2007, 485.
So auch Frischmuth IStR 2007, 485.
BFHE 195, 398.
In S/K/K § 1 AStG nF Rn 13.
Vgl die Nachweise in H 36 KStH.
Für § 1: BFH BStBl II 1990, 875; BMF BStBl I 2005, 570 Tz 5.3; F/W/B/S § 1 AStG Rn 83; Blümich § 1 AStG Rn 38; aA für vGA BFHE 175, 347.
Gosch § 8 KStG Rn 383; aA Wassermeyer IStR 2001, 633 „Fremdvergleichspreis“.
Gosch § 8 KStG Rn 383 unter Verweis auf BFH BStBl II 1975, 306.
BStBl II 2004, 171.
BStBl I 1983, 218 Tz 1.1.3; BStBl I 2004, Sondernr 1, 3 Tz 1.1.2; BStBl I 2005, 570 Tz 5.3.3.
S/K/K § 1 AStG Rn 13.
S/K/K § 1 AStG Rn 13; F/W/B/S § 1 AStG Rn 8; Wassermeyer IStR 2001, 633.
S/K/K § 1 AStG Rn 16; F/W/B/S § 1 AStG Rn 90.
Zum Ganzen F/W/B/S § 1 AStG Rn 90 mwN.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 90.
BStBl I 2004, Sondernr 1, 3 Tz 1.4.2.
Abl auch nach Neufassung des § 1 durch das UntStRefG 2008 Bernhardt/van der Ham/Kluge IStR 2007, 717.
H 40 KStH.
BStBl II 1988, 348; BStBl II 1989, 633.
S/K/K § 1 AStG Rn 10; F/W/B/S § 1 AStG Rn 95.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 99.
FG Köln EFG 2008, 161 bei Vorliegen einer vGA, bestätigt durch BFH BStBl II 2013, 1046.
Zum Ganzen Baumhoff/Greinert IStR 2008, 353.
DStR 2015, 466; BFH/NV 2015, 1009; DStR 2015, 2120.
BGBl I 2003, 660.
BGBl I 2003, 660.
BStBl I 2011, 277.
BStBl II 2013, 1046.
BStBl I 2011, 277.
DStR 2015, 466.
DStR 2015, 2120.
IV B 5 -S 1341/11/10004-07.
ISR 2016, 157.
BStBl I 2011, 277.
So auch S/K/K § 1 AStG Rn 17.
S/K/K § 1 AStG Rn 17.
BStBl I 1983, 218 Tz 1.5.2; BStBl I 2004, Sondernr 1, 3 Tz 10.1.
EFG 1997, 1289; die gegen die Entsch eingelegte Revision der FinVerw war verspätet, vgl F/W/B/S § 1 AStG Rn 189.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 186; S/K/K § 1 AStG Rn 18.
BStBl II 2002, 644.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.5.2; bestätigt durch BFH BStBl I 2004, Sondernr 1, 3 Tz 1.0.2.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 190; S/K/K § 1 AStG Rn 18 es sei unbefriedigend, die Doppelbesteuerung nur im Billigkeitsweg zu verhindern. Sachgerecht wäre es, verbindlich die Korrektur des Hinzurechnungsbetrages vorzuschreiben, weil so dem Charakter des § 1 als Einkünftekorrekturvorschrift Rechnung getragen würde.
BMF BStBl I 2004, Sondernr 1, 3 Tz 10.1.1.1; BFH BStBl II 1988, 868.
BFH BStBl II 1988, 868.
BStBl I 1983, 218 Tz 1.1.2 und 1.5.1.
BStBl II 2001, 43.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 183.
So auch: F/W/B/S § 1 AStG Rn 183.
S/K/K § 1 AStG Rn 22.
BStBl II 2004, 171.
BGBl I 2003, 660.
BGBl I 2003, 2296.
BStBl I 2005, 570 Tz 3.4.
BGBl I 2007, 1912.
S/K/K § 1 AStG Rn 22.1.
S/K/K § 1 AStG Rn 23.
Pahlke/Koenig § 175a AO Rn 7.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 200.
S/K/K § 1 AStG Rn 20.
BMF BStBl I 2000, 372; BStBl I 2009, 514.
BMF BStBl I 2011, 277.
Vgl die Einschränkungen dieser Auffassung durch den BFH oben unter III.
Gleiche Auffassung: BFH so unter III.
BMF BStBl I 2011, 277 Tz 13.
So schon Teschke/Langhau/Sundheimer DStR 2011, 2021.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 218.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 218.
Schmidt § 1 EStG Rn 11.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 218.
BFH BStBl II 1990, 875; BStBl II 1998, 321; BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.3.2.1; BStBl I Sondernummer 1/2004.
BStBl I 2011, 277, Tz 4.
BStBl I 2011, 277.
BStBl I 2008, 218.
Gesetz über die Durchführung der gegenseitigen Amtshilfe in Steuersachen zwischen den Mitgliedstaaten der Europäischen Union v 26.6.2013, BGBl I 2013, 1809.
BR-Drucks 193/13.
IStR 2012, 633.
AA F/W/B/S § 1 AStG Rn 105.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.3.2.2.
So schon: BMF BStBl I 1974, 441 Tz 1.11.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 219.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 219.
BGBl I 2014, 2417:
BT-Drucks 18/3017.
Gesetz über die Durchführung der gegenseitigen Amtshilfe in Steuersachen zwischen den Mitgliedstaaten der Europäischen Union v 26.6.2013, BGBl I 2013, 1809
BR-Drucks 193/13.
BGBl I 2007, 1912.
BR-Drucks 193/13.
Vgl im Einzelnen Rn 16 und 230 ff sowie §§ 16 ff BsGaV.
BGBl I 2003, 660.
BGBl I 2007, 1912.
BGBl I 1992, 146.
BStBl I 1974, 442 Tz 1.11.
BStBl II 1990, 875.
BGBl I 1992, 146.
S/K/K § 1 AStG Rn 692.
BGBl I 2003, 660.
BStBl II 2002, 720.
BStBl I 2002, 1025.
BGBl I 2003, 660.
BT-Drucks 15/119, 53.
EFG 2008, 1006.
EFG 2007, 92.
BStBl I 2004, Sondernr 1, 3 Tz 1.4.
Für § 1 Abs 4 idF des StÄndG 1992 vgl BMF BStBl I 2002, 1025.
So wohl auch S/K/K § 1 AStG Rn 691.
In Lippross/Seibel § 1 AStG Rn 128.
So auch Rehm/Nagler IStR 2008, 421.
ISR 2015, 86.
BStBl I 2011, 277.
AA BFH DStR 2015, 466; BFH/NV 2015, 1009; DStR 2015, 2120.
BStBl I 1983, 218.
Nur insoweit zustimmend: BFH DStR 2015, 466; BFH/NV 2015, 1009; DStR 2015, 2120.
BMF BStBl I 2011, 277 Tz 7.
V/B/E 1071; Dietz/Liebchen IStR 2012, 97.
Dietz/Liebchen IStR 2012, 97.
BStBl I 2011, 277.
So schon Dietz/Liebchen IStR 2012, 97.
Prinz/Scholz FR 2011, 925.
S/K/K § 1 AStG Rn 696.
Blümich § 1 AStG Rn 36.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 126.
BFH/NV 2015, 1425.
BGBl I 2007, 1912.
BStBl 2004, Sondernummer I/2004.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 127.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 127
F/W/B/S § 1 AStG Rn 127.
So auch F/W/B/S § 1 AStG Rn 826.
Vgl A 36 Abs 1 S 3 KStR.
H 36 KStH (nahe stehende Person); Gosch § 8 KStG Rn 228.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 826.
Gesetz über die Durchführung der gegenseitigen Amtshilfe in Steuersachen zwischen den Mitgliedstaaten der Europäischen Union v 26.6.2013, BGBl I 2013, 1809.
BMF BStBl I 1983, 218, Tz 1.3.2.2.
So auch: Kaminski/Strunk DB 2008, 2501.
BFH BStBl II 1994, 725; S/K/K § 1 AStG Rn 613.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.3.2.6.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.3.2.2. Möglich ist auch eine Beteiligung in Genossenschaften und Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit, hingegen nicht in Stiftungen und Vereine.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 833.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 833.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.3.2.2.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 834.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.3.2.2; aA F/W/B/S § 1 AStG Rn 833 mit dem zutr Hinweis, dass eine stille Beteiligung nur eine schuldrechtliche Forderung und keine vermögensmäßige Beteiligung begründet und die Verwaltungsmeinung insoweit offensichtlich rechtswidrig ist.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.3.2.3.
Nach F/W/B/S § 1 AStG Rn 836.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 837.
So auch: F/W/B/S § 1 AStG Rn 838 f mit weiteren Ausführungen zur Ermittlung der Beteiligungsquote bei § 17 EStG und den Unterschieden zu Abs 2.
BT-Drucks 6/2883.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.3.2.4.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.3.2.5.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 840.
V/B/E A 212; F/W/B/S § 1 AStG Rn 840.
AA S/K/K § 1 AStG Rn 635.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 841.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.3.2.4; F/W/B/S § 1 AStG Rn 842; V/B/E A 214.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.3.2.6.
S/K/K § 1 AStG Rn 653; F/W/B/S § 1 AStG Rn 847.
S/K/K § 1 AStG Rn 654; F/W/B/S § 1 AStG Rn 847.
BFH BStBl II 2013, 771.
BFH BStBl II 2013, 771.
S/K/K § 1 AStG Rn 657; F/W/B/S § 1 AStG Rn 854.
FG Hessen StBW 2011, 586.
So auch BMF BStBl I 2004, SonderNr 1, 3 Tz. 1.0.1; abl Jansen IWB Gr 4, 375; ausdrücklich offen gelassen vom BFH in der über die Revision ergangenen Entscheidung, BStBl II 2103, 771.
So wohl F/W/B/S § 1 AStG Rn 854.
IStR 2012, 133.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 854 mwN.
Enger S/K/K § 1 AStG Rn 658.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 854.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.3.2.7.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 856.
BStBl II 1994, 725.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 856.
V/B/E S 86.
V/B/E S 86 mit den folgenden Bsp.
V/B/E S 86.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 856; V/B/E A 222.
BStBl II 1994, 479; BStBl II 1997, 89; BFHE 182, 123.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 252.
BMF BStBl I 1974 Tz 1.0.3.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 1.1.1.
BStBl I 2011, 277.
BMF BStBl I, 277 Tz 35.
BMF BStBl I, 277 Tz 4.
BStBl I 2011, 277.
Das entspricht inzwischen auch der Auffassung des BFH in DStR 2015, 466; BFH/NV 2015, 1009; DStR 2015, 2120.
BMF 12.3.2010 BStBl I, 239 Tz 15.
So schon Prinz/Scholz FR 2011, 925.
BT-Drucks VI/2883 Teil B Buchstabe A Rz 15 ff.
Dietz/Liebchen IStR 2012, 97.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 8.2.1.
BMF BStBl I 1983, Tz 2.1.2.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 253 mwN.
BStBl II 1993, 801; BStBl II 2002, 490; DB 2001, 2474.
F/W/B/S § 1 AStG Rn 253.
Vgl S/K/K § 1 AStG Rn 151 ff.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 2.3.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 2.3.1.
S/K/K § 1 AStG Rn 153.
BStBl II 1977, 204.
Zur Kritik S/K/K § 1 AStG Rn 153 f.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 2.3.1.
So wohl auch BFH BStBl II 1989, 248 für eine vGA.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 2.3.2.
BMF BStBl I 1983, 218 Tz 2.3.2; krit S/K/K § 1 AStG Rn 159 mit Lösungsvorschlag wegen der restriktiven Voraussetzungen eines Vorteilsausgleichs über eine Palettenbetrachtung.
S/K/K § 1 AStG Rn 163.
BGBl I 2007, 1912.
Wassermeyer DB 2007, 535 hält die gesetzliche Aussage, unter dem Fremdvergleichspreis sei der Preis zu verstehen, den der StPfl seinen Einkünften zugrunde legt, für falsch, denn der Einkünfteermittlung des StPfl ist sowohl der (tatsächliche) Verrechnungspreis wie auch der Fremdvergleichspreis zugrunde zu legen.
BGBl I 2007, 1912.
BR-Drucks 220/07, 142.
Nach Wulf DB 2007, 2280 ist unklar, welche Bedingungen dies sein sollen.
Kaminski RIW 2007, 594.
Frotscher Rn 277.
V/B/E S 600.
S/K/K § 1 AStG Rn 54.
FR 2008, 49.
Weiterführend F/W/B/S § 1 AStG Rn 282, 117; BFH BStBl II 2001, 140. Die Überlassung des Konzernnamens an ein Konzern verbundenes Unternehmen stellt idR einen sog Rückhalt im Konzern dar, für den Lizenzentgelte steuerlich nicht verrechenbar sind. Ist der Konzernname jedoch zugleich als Markenname oder Markenzeichen geschützt, gilt etwas anderes, soweit der überlassenen Marke ein eigenständiger Wert zukommt.
So auch: Frotscher Rn 550; F/W/B/S § 1 AStG Rn 257.
S/K/K § 1 AStG Rn 55.
BGBl I 2007, 1912.
Zu den Vorteilen, auf Preise, die zwischen verbundenen Unternehmen vereinbart wurden, zurückzugreifen und die Lösung, solchen Preisen einen geringeren Beweiswert beizumessen S/K/K § 1 AStG Rn 57 f.
BStBl II 2007, 658.
OECD-RL 2010 Tz 1.33 ff.
OECD-RL 2010 Tz 1.36.
BStBl I 2995, 570 Tz 3.4.12.7.
BStBl I 2011, 277.
BStBl I 1983, 218 und wohl auch in BStBl I 2005, 570 Tz 3.4.12.7.
BMF BStBl I 2011, 277 Tz 11.
Dietz/Liebchen IStR 2012, 97.
DB 2011, 2110.
Teschke/Langkau/Sundheimer DStR 2011, 2021; Printz/Scholz FR 2011, 925.
