Читать книгу Außensteuergesetz Doppelbesteuerungsabkommen - Katharina Becker - Страница 119
Kommentierung
ОглавлениеA.Allgemeines1 – 54
I.Überblick über die Vorschrift1 – 13
2.Zeitlicher Anwendungsbereich8 – 12
3.Wirtschaftliche Bedeutung der Vorschrift13
II.Verhältnis zu anderen Vorschriften14 – 45
1.Verhältnis zu anderen Vorschriften des EStG14 – 16
2.Verhältnis zu anderen Vorschriften des AStG17
3.Verhältnis zum Abkommensrecht18 – 45
a)Allgemeines18 – 22
b)DBA-Schweiz23 – 33
c)DBA-Italien34 – 38
d)DBA-Großbritannien39 – 45
III.Konformität mit Europarecht46 – 54
B.Anwendungsbereich55 – 137
I.Persönlicher Anwendungsbereich55 – 69
1.Natürliche Person55, 56
2.Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht57 – 59
4.Ansässigkeit im Ausland62 – 69
II.Sachlicher Anwendungsbereich70 – 137
1.Niedrigbesteuerung70 – 105
a)Abstrakter Belastungsvergleich71 – 92
aa)Belastungsvergleich nach Tarif (Abs 2 Nr 1)72 – 83
bb)Vorzugsbesteuerung (Abs 2 Nr 2)84 – 91
cc)Darlegungs- und Beweislast92
b)Konkreter Belastungsvergleich93 – 105
aa)Istbesteuerung94 – 96
bb)Sollbesteuerung97 – 104
cc)Darlegungs- und Beweislast105
2.Wesentliche Inlandsinteressen (Abs 3)106 – 131
b)Die wesentlichen Inlandsinteressen108 – 124
aa)Beteiligungen an inländischen Gewerbebetrieben (Abs 3 Nr 1)108 – 114
bb)Wesentliche nichtausl Einkünfte (Abs 3 Nr 2)115 – 121
cc)Wesentliches nichtausl Vermögen (Abs 3 Nr 3)122 – 124
c)Allgemeine Freigrenze von 16 500 EUR125 – 131
3.Anwendung auf zwischengeschaltete Gesellschaften (Abs 4)132 – 137
C.Rechtsfolgen138 – 212
II.Dauer der erweiterten beschränkten Steuerpflicht139, 140
III.Erweiterte Inlandseinkünfte141 – 187
1.Exkurs: Zum Meinungsstreit über den Umfang der erweitert beschränkt steuerpflichtigen Einkünfte141 – 148
2.Ermittlung der Einkünfte149 – 161
3.Die einzelnen Einkünfte162 – 187
a)Einkünfte aus LuF und Einkünfte aus Gewerbebetrieb164 – 172
aa)Betriebsstättenlose Einkünfte166
bb)Fiktive Geschäftsleitungsbetriebsstätte (Abs. 1 S. 2)167 – 172
b)Einkünfte aus selbstständiger und nichtselbstständiger Arbeit173, 174
c)Einkünfte aus Kapitalvermögen175 – 180
d)Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung181 – 184
e)Einkünfte aus der Veräußerung von Kapitalgesellschaftsbeteiligungen185 – 187
IV.Progressionsvorbehalt188 – 196
2.Ermittlung des Steuersatzes189 – 195
3.Besonderheiten bei Wegzug in einen DBA-Staat196
V.Regelungen zur Abgeltungswirkung von Abzugsteuern197 – 200
VI.Begrenzung nach Abs 6201 – 209
VII.Veranlagungsverfahren210 – 212
Literatur:
Angermann/Anger Der neue Erlass zum Außensteuergesetz – Erweitert beschränkte Steuerpflicht bei Wohnsitz in Großbritannien, IStR 2005, 439; Bahns/Sommer Neues DBA mit Großbritannien in Kraft getreten – ein Überblick, IStR 2011, 201; Büttgen/Kaiser/Raible Praxishinweise zum neuen DBA mit Großbritannien, BB 2011, 862; Dautzenberg Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht des AStG und der EG-Vertrag, IStR 1997, 39; Ettinger/Wieder Steuerfolgen beim Wegzug nach Großbritannien, PIStB 2005, 202; Flick/Wassermeyer Der Einführungserlaß zum Außensteuergesetz (II), FR 1974, 574; Haase Erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 AStG und Abgeltungsteuer, BB 2008, 2555; Haase/Dorn Vorteile der erweitert beschränkten Steuerpflicht im Sinne des § 2 AStG?, IStR 2013, 909; Könemann Ist die erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht noch zu retten? – Verfassungsrechtliche Überlegungen zu § 2 AStG, IStR 2012, 560; Richter Tarif-(Progressions-)Vorbehalt bei erweiterter beschränkter Steuerpflicht nach dem Außensteuergesetz, IWB 1973, Fach 3 Gruppe 1, 413; Ritter Perspektiven für die Fortentwicklung des deutschen Internationalen Steuerrechts, IStR 2001, 430; Rolfs Steuerlich Aspekte einer Wohnsitzverlegung von Deutschland nach Österreich – Teil II: Einkommensteuerrechtliche Folgen der Wohnsitzverlegung, IWB 1998, Fach 5, 421; Walter Die überdachende Besteuerung des Art 4 Abs 4 DBA-Schweiz bei Wohnsitzwechsel von Deutschland in die Schweiz, IWB 2007, Fach 5, 633; Wassermeyer Die Fortentwicklung der Besteuerung von Auslandsbeziehungen – Anmerkungen zu den derzeitigen Überlegungen zur Reform des Außensteuerrechts, IStR 2001, 113.
