Читать книгу Lexikon für das Lohnbüro 2022 (E-Book EPUB) - Wolfgang Schönfeld - Страница 953

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DoppelbesteuerungsabkommenWichtiges auf einen Blick:1.Anwendungsschreiben der Finanzverwaltung

Die Finanzverwaltung hat einen umfangreichen Erlass zur steuerlichen Behandlung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen herausgegeben (BMF-Schreiben vom 3.5.2018, BStBl. I S. 643; punktuell geändert durch BMF-Schreiben vom 22.4.2020, BStBl. I S. 483).[214] Die sich hieraus ergebende Verwaltungsauffassung ist in die nachfolgenden Ausführungen eingearbeitet worden.

Außerdem hat die Finanzverwaltung ein umfangreiches Anwendungsschreiben zur Ermittlung des steuerfreien und steuerpflichtigen Arbeitslohns nach dem Doppelbesteuerungsabkommen bekannt gegeben.[215] Vgl. hierzu die Ausführungen und Beispiele unter Nr. 9 Buchstabe e.

2.Besteuerungsrecht für Abfindungen

Ein Besteuerungsrecht für Abfindungen kann sich auch aus der Sonderregelung für Geschäftsführervergütungen ergeben (BFH-Beschluss vom 30.9.2020, BStBl. 2021 II S. 275). Vgl. nachfolgende Nrn. 2 und 9 Buchstabe f.

3.Anlage N-AUS zur Einkommensteuererklärung

Im Rahmen ihrer Einkommensteuererklärung haben Arbeitnehmer die Angaben zu Auslandssachverhalten in der Anlage N-AUS zu machen. Dabei ist für jeden ausländischen Staat eine gesonderte Anlage N-AUS abzugeben. Ungeachtet dessen gelten die erweiterten Mitwirkungspflichten des Arbeitnehmers bei Auslandssachverhalten (§ 90 Abs. 2 AO).

1. Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen

a) Allgemeines

b) Geltende Doppelbesteuerungsabkommen

c) Abkommensberechtigung/Ansässigkeit

2. Zuweisung des Besteuerungsrechts bei Arbeitslöhnen

3. Vorübergehender Aufenthalt (sog. 183-Tage-Regelung)

4. Nichtanwendung der 183-Tage-Regelung

a) Grenzgänger

b) Leiharbeitnehmer

c) Studenten, Lehrer, Künstler, Sportler, Flug- und Schiffspersonal

d) Zahlungen aus öffentlichen Kassen

5. Berechnung des 183-Tage-Zeitraums