Читать книгу Lexikon für das Lohnbüro 2022 (E-Book EPUB) - Wolfgang Schönfeld - Страница 520
Beispiel B
ОглавлениеDer unbeschränkt steuerpflichtiger Arbeitnehmer A ist vom 1.1. bis 31.10. beim Arbeitgeber B beschäftigt und wird für diesen im Inland und Ausland tätig. Die Aufteilung des Arbeitslohns im Lohnsteuerabzugsverfahren erfolgt nach den tatsächlichen Arbeitstagen im Beschäftigungszeitraum 1.1. bis 31.10. Es ergeben sich folgende Aufteilungsprognosen:
| Prognosezeitraum | Mögliche Arbeitstage | Voraussichtliche Urlaubstage | Tatsächlich angefallene Krankheitstage | verbleibende tatsächliche Arbeitstage | Anteil Ausland (steuerfrei) | Anteil Inland (steuerpflichtig) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Januar bis August | 200 | 25 | 0 | 175 | 50/175 | 125/175 |
| September (Krankheit) | 200 | 25 | 19 | 156 | 50/156 | 106/156 |
| Oktober (Erhöhung der Auslandstage um vier Tage) | 200 | 25 | 19 | 156 | 54/156 | 102/156 |
Der steuerfreie und steuerpflichtige Bruttoarbeitslohn im Lohnsteuerabzugsverfahren beträgt bei der gewählten Aufteilungsalternative:
| Monat | Bruttolohn in € | Steuerfreier Anteil | Steuerfrei in € | Steuerpflichtiger Anteil | Steuerpflichtiger Bruttolohn in € |
|---|---|---|---|---|---|
| Januar | 5000,00 | 50/175 | 1428,57 | 125/175 | 3571,43 |
| Februar | 5000,00 | 50/175 | 1428,57 | 125/175 | 3571,43 |
| März | 5000,00 | 50/175 | 1428,57 | 125/175 | 3571,43 |
| April | 5000,00 | 50/175 | 1428,57 | 125/175 | 3571,43 |
| Mai | 5000,00 | 50/175 | 1428,57 | 125/175 | 3571,43 |
| Juni | 5000,00 | 50/175 | 1428,57 | 125/175 | 3571,43 |
| Juli lfd. Arbeitslohn | 5000,00 | 50/175 | 1428,57 | 125/175 | 3571,43 |
| Juli sonst. Bezug (Urlaubsgeld) | 2000,00 | 50/175 | 571,43 | 125/175 | 1428,57 |
| August | 5000,00 | 50/175 | 1428,57 | 125/175 | 3571,43 |
| September | 5000,00 | 50/156 | 1602,56 | 106/156 | 3397,44 |
| Oktober | 5000,00 | 54/156 | 1730,77 | 102/156 | 3269,23 |
| Jahressummen der einzelnen Monate | 52000,00 | 15333,32 | 36666,68 |
Im gesamten Beschäftigungszeitraum vom 1. Januar bis 31. Oktober errechnet sich für den insgesamt bezogenen Bruttoarbeitslohn in Höhe von 52000,00 €, der nicht direkt zugeordnet werden kann, ein steuerfreier Anteil von 54/156 und ein steuerpflichtiger Anteil von 102/156. Mit diesem Aufteilungsmaßstab ist für jeden Lohnzahlungszeitraum vor Übermittlung der Lohnsteuerbescheinigung an die Finanzverwaltung eine Überprüfung und ggf. eine Berichtigung der bisherigen Lohnabrechnung vorzunehmen. Weil für den Lohnzahlungszeitraum Oktober bereits der zutreffende Aufteilungsmaßstab angesetzt worden ist, führt die Überprüfung für diesen Monat zu keiner Änderung. Eine Korrektur nach den Berechnungsgrundsätzen des § 42b EStG ist wegen der nicht ganzjährigen Beschäftigung nicht zulässig.
LS- SV-
Der begünstigte Arbeitslohn ist steuerfrei im Sinne der §§ 3c, 10 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG. Das bedeutet, dass der Arbeitnehmer Werbungskosten und Sonderausgaben, die mit den steuerfreien Bezügen zusammenhängen (z. B. Reisekosten wegen vorübergehender Auswärtstätigkeit und Vorsorgeaufwendungen) nicht abziehen kann (vgl. aber nachfolgenden Buchstaben e). Ersetzt jedoch der Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern, die mit der Auslandstätigkeit zusammenhängenden Werbungskosten (Auslösungen oder Reisekosten), ist dieser Ersatz wiederum steuerfrei.
