Читать книгу Cumplimiento cooperativo y reducción de la conflictividad: hacia un nuevo modelo de relación entre la Administración tributaria y los contribuyentes - Pedro José Carrasco Parrilla - Страница 32

Se estima que la Ley Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) supuso un impulso determinante en la lucha contra la evasión fiscal en Estados Unidos. A través de esta norma, se obligó a las instituciones financieras a facilitar la información relativa a los rendimientos generados en el extranjero por contribuyentes norteamericanos. Generó un cumplimiento voluntario, a través del Voluntary Disclosure Programme, de contribuyentes que no habían declarado este tipo de ingresos, pero su naturaleza es la de una amnistía fiscal, no la de un programa de cooperación voluntario.

No obstante, sí existe un programa específico para identificar situaciones de riesgo tributario y resolverlas a través de actuaciones cooperativas entre el Internal Revenue Service y grandes contribuyentes internacionales. El Compliance Assurance Process (CAP) prevé un intercambio de información en tiempo real sobre las declaraciones de impuestos antes de su presentación efectiva, de modo que el contribuyente achieve an acceptable level of assurance regarding the accuracy of the taxpayer’s filed tax return and to substantially shorten the length of the post filing examin49.

Los contribuyentes que se inscriben en el programa se desenvuelven en un entorno fiscal de menor incertidumbre y, además, las inspecciones posteriores son más rápidas y tienen una menor carga documental. Es evidente el objetivo de incentivar el cumplimiento fiscal ofreciendo a la entidad mercantil la información y asesoramiento que le permite lograr ventajas derivadas de su cumplimiento fiscal, como es la mitigación del riesgo de sanción, el ahorro de costes asociados al asesoramiento de terceros y la ganancia reputacional que puede esgrimir en el mercado. Por su parte, la administración logra una mejora de la recaudación tributaria y un uso eficiente de sus recursos tributarios en las inspecciones fiscales que desarrolla.