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Practicum Fiscal 2021

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Страница 1Страница 2 S Sumario 1 Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas (IRPF) 1. NATURALEZA Y HECHO IMPONIBLE 1.1. Aspecto material del hecho imponible 1.1.1. El concepto de renta 1.1.2. Presunción de onerosidad 1.1.3. Renta general y renta del ahorro 1.1.4. Individualización de rentas 1.1.4.1. Rendimientos del trabajo 1.1.4.2. Rendimientos del capital 1.1.4.3. Rendimientos de actividades económicas 1.1.4.4. Individualización de ganancias y pérdidas patrimoniales a. Ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales b. Ganancias patrimoniales no justificadas c. Ganancias y pérdidas patrimoniales no derivadas de la transmisión previa d. Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de las acciones, participaciones o reembolsos de instituciones de inversión colectiva 1.2. Aspecto espacial del hecho imponible 1.3. Aspecto temporal del hecho imponible. 1.3.2. Devengo 1.3.2. Imputación temporal de la renta 1.3.2.1. Reglas generales a. Rendimientos del trabajo y del capital b. Rendimientos de actividades económicas c. Ganancias y Pérdidas patrimoniales 1.3.2.2. Reglas especiales a. Rentas pendientes de resolución judicial b. Rendimientos del trabajo percibidos con retraso c. Ganancias patrimoniales derivadas de ayudas públicas d. Operaciones a plazos o con precio aplazado e. Diferencias positivas o negativas en moneda extranjera f. Rentas estimadas por presunción de onerosidad g. Ayudas públicas por defectos estructurales de construcción de vivienda habitual h. Contratos de seguros de vida en los que el tomador asume el riesgo de la inversión i. Ayudas públicas para el acceso a vivienda j. Ayudas públicas a los titulares de bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español k. Pérdidas patrimoniales por créditos vencidos y no cobrados l. Cambio de residencia y fallecimiento del contribuyente 1.4. Delimitación negativa del hecho imponible: no sujeción y exenciones 1.4.1. No sujeción 1.4.1.1. Delimitación con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) 1.4.1.2. Otros supuestos de no sujeción 1.4.2. Exenciones 1.4.2.1. Exenciones previstas en el art. 7 LIRPF a. Prestaciones públicas extraordinarias por actos de terrorismo b. Ayudas percibidas por afectados por el virus de inmunodeficiencia humana c. Pensiones derivadas de la Guerra Civil d. Indemnización por responsabilidad civil por daños personales e. Por despido o cese del trabajador f. Prestaciones por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez: Seguridad Social y entidades que la sustituyan g. Pensiones por inutilidad o incapacidad permanente: Régimen de clases pasivas h. Prestaciones familiares y pensiones de orfandad i. Acogimiento de menores, mayores y personas con discapacidad j. Becas k. Anualidades por alimentos l. Premios literarios, artísticos o científicos m. Ayudas a deportistas de alto nivel n. Prestación por desempleo en la modalidad de pago único ñ. Rendimientos de Planes de Ahorro a Largo Plazo o. Gratificaciones por misiones internacionales de paz o humanitarias p. Rendimientos por trabajos realizados en el extranjero q. Indemnizaciones por responsabilidad patrimonial de las Administraciones públicas r. Prestaciones por entierro o sepelio s. Ayudas percibidas por afectados por el virus de la hepatitis C t. Rentas derivadas de la aplicación de instrumentos de cobertura u. Privación de libertad en supuestos de la Ley de Amnistía v. Rentabilidad en la constitución de rentas vitalicias aseguradas resultantes de los planes individuales de ahorro sistemático w. Prestaciones obtenidas de los planes de pensiones de personas con discapacidad y aportaciones a patrimonios protegidos de las personas discapacitadas x. Prestaciones económicas públicas vinculadas a la promoción de la autonomía personal y a las personas en situación de dependencia y. Rentas mínimas de inserción y ayudas a víctimas de delitos y de violencia de género (anteriormente dividendos y participaciones en beneficios) z. Ayudas por nacimiento, adopción, acogimiento o cuidado de hijos menores 1.4.2.2. Otras exenciones a. Reconocidas en la LIRPF b. Reconocidas otros textos normativos 2. OBLIGADOS TRIBUTARIOS 2.1. Sujetos pasivos 2.1.1. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en territorio español 2.1.1.1. Permanencia más de 183 días en territorio español 2.1.1.2. Vinculación económica: Núcleo principal de intereses económicos 2.1.1.3. Presunción de residencia 2.1.2. Contribuyentes que tienen su residencia habitual en el extranjero 2.1.2.1. Funcionarios públicos o titulares de cargo o empleo público españoles en el extranjero 2.1.2.2. Traslado de la residencia a un paraíso fiscal 2.1.3. Otros supuestos 2.1.4. Doble residencia fiscal 2.1.5. Residencia habitual en las CCAA 2.2. Otros obligados tributarios: sucesores 3. DETERMINACIÓN DE LA RENTA SOMETIDA A GRAVAMEN 4. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE 5. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO 5.1. Rendimientos íntegros 5.1.1. Rendimientos del trabajo típicos 5.1.1.1. Contraprestaciones o utilidades 5.1.1.2. Dinerarias o en especie 5.1.1.3. Derivadas directa o indirectamente de la relación laboral o estatutaria 5.1.1.4. Que no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas 5.1.2. Rendimientos del trabajo «atípicos» 5.1.2.1. Rendimientos derivados de sistemas de previsión social 5.1.2.2. Retribuciones de cargos públicos 5.1.2.3. Cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares 5.1.2.4. Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas 5.2.1.5. Retribuciones de los administradores y miembros de los Consejos de administración 5.1.2.6. Pensiones compensatorias recibidas del cónyuge y las anualidades por alimentos 5.1.2.7. Derechos especiales de contenido económico de fundadores y promotores de sociedades 5.1.2.8. Becas 5.1.2.9. Colaboración en actividades humanitarias 5.1.2.10. Relaciones laborales de carácter especial 5.1.2.11. Aportaciones al patrimonio protegido de las personas con discapacidad 5.2. Reducción por irregularidad 5.2.1. Rendimientos generados en un periodo superior a dos años y no obtenidos de forma periódica o recurrente 5.2.2. Rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo 5.2.3. Límites a la reducción 5.2.4. Prestaciones derivadas de los sistemas de previsión social y contribuciones empresariales 5.3. Rendimiento neto, gastos deducibles 5.4. Reducción por obtención de rendimientos netos del trabajo 6. RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO 6.1. Rendimientos íntegros 6.2. Gastos deducibles 6.2.1. Intereses de los capitales ajenos invertidos y demás gastos de financiación 6.2.2. Los gastos de reparación y conservación 6.2.3. Los tributos y recargos no estatales 6.2.4. Los saldos de dudoso cobro 6.2.5. Las cantidades devengadas por terceros como consecuencia de servicios personales 6.2.6. Gastos por la formalización de contratos y defensa jurídica 6.2.7. Primas de contratos de seguro 6.2.8. Las cantidades destinadas a servicios o suministros 6.3. Cantidades destinadas a la amortización del inmueble 6.4. Imputación temporal de los gastos: bienes inmuebles en expectativa de alquiler 6.5. Reducciones 6.5.1. Reducciones por arrendamiento de vivienda 6.5.2. Reducciones por rendimientos con un período de generación superior a dos años y los obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo 6.6. Rendimiento en caso de parentesco 6.7. Criterios de individualización de los rendimientos del capital inmobiliario 7. RENDIMIENTOS DE CAPITAL MOBILIARIO 7.1. Participación en fondos propios de entidades 7.1.1. Dividendos, primas de asistencia a juntas y participaciones en beneficios 7.1.1.1. Dividendos 7.1.1.2. Primas de asistencia a juntas 7.1.1.3. Participación en los beneficios de cualquier tipo de entidad 7.1.2. Rendimientos procedentes de activos que faculten para participar en los beneficios sociales 7.1.3. Los rendimientos obtenidos por la constitución o cesión (temporal) de un usufructo accionarial 7.1.4. Otras utilidades percibidas por la condición de socio 7.1.5. La distribución de la prima de emisión 7.1.6. Reducción de capital 7.1.7. Supuestos excluidos 7.2. Cesión a terceros de capitales propios 7.3. Operaciones de capitalización, de contratos de seguro de vida o invalidez y rentas derivadas de la imposición de capitales 7.4. Otras rentas del capital mobiliario 7.5. Gastos deducibles 7.6. Las rentas irregulares 8. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS 8.1. Concepto y delimitación con los rendimientos del trabajo 8.2. Reglas generales de cálculo: normas del IS y adaptaciones 8.3. Patrimonio empresarial y particular: elementos patrimoniales afectos 8.3.1. Concepto de elementos patrimoniales afectos 8.3.2. Afectación, desafectación y transmisión de bienes afectos 8.4. Rendimiento neto en estimación directa 8.4.1. Gastos deducibles 8.5. Estimación directa simplificada 8.5.1. Ámbito de aplicación 8.5.2. Determinación del rendimiento neto 8.6. Rendimiento neto en estimación objetiva 8.6.1. Ámbito de aplicación 8.6.2. Determinación del rendimiento 8.6.2.1. Actividades agrícolas ganaderas y forestales 8.6.2.2. Otras actividades 8.6.2.3. Normas comunes a todas las actividades 8.6.3. Reducciones del rendimiento neto 8.6.4. Medidas excepcionales para actividades agrícolas y ganaderas durante el período impositivo 2014 8.6.5. Medidas excepcionales en el término municipal de Lorca, Murcia 8.6.6. Medidas excepcionales adoptadas a causa de la situación generada por el COVID-19 8.7. Reducciones 8.7.1. Rendimientos irregulares 8.7.2. Reducción análoga a la prevista para los rendimientos del trabajo (falso autónomo) 8.7.3. Reducción por inicio de actividad económica 8.7.4. Reducción por mantenimiento o creación de empleo 8.8. Actualización de balances 9. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES 9.1. Concepto: supuestos de inexistencia de ganancia o pérdida, exclusión y exención 9.1.1. Inexistencia de alteración del patrimonio 9.1.2. Supuestos en que se excluye la ganancia o pérdida patrimonial 9.1.3. Pérdidas no computables 9.1.4. Supuestos de exención 9.2. Valoración de las ganancias y pérdidas patrimoniales 9.2.1. Transmisiones a título oneroso 9.2.1.1. Valor de adquisición 9.2.1.2. Valor de transmisión 9.2.2. Trasmisiones a título lucrativo 9.3. Normas específicas de valoración para supuestos concretos 9.4. Régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos antes del 31-12-1994 9.4.1. Régimen transitorio hasta 31 de diciembre de 2014 9.4.2. Régimen transitorio desde 1 de enero de 2015 9.5. No integración de plusvalías derivadas de la disolución de personas interpuestas en el ámbito de la declaración tributaria especial 9.6. Ganancias patrimoniales no justificadas 10. RENTAS EN ESPECIE 10.1. Concepto 10.2. Exclusiones (No sujeción y exenciones) 10.2.1. Actualización, capacitación o reciclaje del personal 10.2.2. Seguros de accidente laboral o de responsabilidad civil del trabajador 10.2.3. Cantinas, economatos y comedores de empresa 10.2.4. Servicios sociales y culturales del personal 10.2.5. Servicio público de transporte de trabajadores 10.2.6. Seguro de enfermedad del trabajador, cónyuge y descendientes 10.2.7. Entrega de acciones a los trabajadores 10.3. Regla de valoración 10.3.1. Regla general: valor de mercado 10.3.2. Reglas especiales 10.4. Acuerdos previos de valoración de retribuciones en especie del trabajo 11. CLASES DE RENTA: GENERAL Y DEL AHORRO 12. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS 12.1. Base imponible general 12.2. Base imponible del ahorro 13. BASE LIQUIDABLE 13.1. Determinación de la base liquidable 13.2. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento 13.2.1. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social 13.2.1.1. Aportaciones a planes de pensiones 13.2.1.2. Aportaciones y contribuciones a mutualidades de previsión social 13.2.1.3. Primas satisfechas a planes de previsión asegurados 13.2.1.4. Aportaciones a planes de previsión social empresarial 13.2.1.5. Primas de seguros que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o gran dependencia 13.2.1.6. Normas comunes 13.2.1.7. Supuestos especiales a. Aportaciones a favor del cónyuge b. Aportaciones de deportistas profesionales y de alto nivel 13.2.2. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad 13.2.3. Reducción por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad 13.3. Reducciones por pensiones compensatorias y anualidades por alimentos 14. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR 14.1. Concepto 14.2. Mínimo del contribuyente 14.3. Mínimo por descendientes 14.4. Mínimo por ascendientes 14.5. Mínimo por discapacidad 14.6. Normas comunes 14.6.1. Relación de parentesco 14.6.2. Momento de determinación de la situación familiar 15. ESTRUCTURA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO 16. ESCALAS DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL 16.1. Cuota íntegra estatal general 16.1.1. Cálculo 16.1.2. Especialidad en caso de satisfacer anualidades por alimentos a los hijos 16.1.3. Tipo medio estatal 16.2. Cuota íntegra estatal del ahorro 16.3. Cuota íntegra estatal de sujetos pasivos residentes en el extranjero 17. ESCALAS DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA 17.1. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma 17.1.1. Criterio de residencia efectiva 17.1.2. Criterio del principal centro de intereses 17.1.3. Criterio de la última residencia declarada 17.1.4. Criterio de la residencia del cónyuge no separado legalmente y de los hijos menores de edad 17.1.5. Residencia de la unidad familiar en tributación conjunta 17.1.6. Cambios de residencia y norma anti-elusión 17.2. Cuota íntegra autonómica 17.3. Cuota íntegra autonómica general 17.3.1. Cálculo 17.3.2. Especialidad en caso de satisfacer anualidades por alimentos a los hijos 17.3.3. Especialidad por residencia en Ceuta o Melilla 17.3.4. Tipo medio autonómico 17.4. Cuota íntegra autonómica del ahorro 18. DEDUCCIONES Y CUOTA LÍQUIDA 18.1. Deducción por inversión en vivienda habitual (tramos estatal y autonómico) 18.1.1. Deducciones antes de adquirir la vivienda habitual 18.1.1.1. Cuentas-vivienda 18.1.1.2. Construcción 18.1.2. Deducción por adquisición de vivienda habitual 18.1.3. Deducciones posteriores a la adquisición de vivienda habitual 18.1.3.1. Ampliación 18.1.3.2. Rehabilitación 18.1.3.3. Obras de adecuación de la vivienda habitual a la discapacidad 18.2. Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación 18.2.1. Requisitos de la entidad de nueva o reciente creación 18.2.2. Requisitos de las acciones o participaciones de la entidad de nueva o reciente creación 18.2.3. Régimen jurídico 18.3. Deducciones por actividades económicas 18.3.1. Régimen jurídico 18.3.2. Límite máximo 18.3.3. Deducciones específicas de Canarias 18.4. Deducción por donativos y otras aportaciones 18.4.1. Régimen jurídico 18.4.2. Límite máximo 18.5. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla 18.5.1. Deducción para los residentes en Ceuta o Melilla 18.5.1.1. Deducción genérica 18.5.1.2. Deducción adicional 18.5.2. Deducción para los no residentes en Ceuta o Melilla 18.6. Deducción por actuaciones culturales en Patrimonio Histórico Español y Mundial 18.6.1. Régimen jurídico 18.6.2. Límite máximo 18.7. Deducción por cuenta ahorro-empresa 18.7.1. Régimen jurídico 18.7.2. Requisitos de las cuentas ahorro-empresa 18.7.3. Requisitos de la SLNE 18.7.3.1. Exigencias del primer año 18.7.3.2. Exigencias para ejercicios posteriores 18.7.4. Comprobación de la situación patrimonial 18.8. Deducción por arrendamiento de vivienda habitual 18.9. Deducción a las unidades familiares formadas por residentes fiscales en Estados Miembros de la Unión Europea o del Espacio Económico Europ 18.10. Deducciones autonómicas 18.11.Pérdida del derecho a deducir 19. OTRAS DEDUCCIONES Y CUOTA RESULTANTE DE LA AUTOLIQUIDACIÓN 19.1. Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades económicas 19.2. Deducción por doble imposición jurídica internacional 19.3. Deducción de cuotas abonadas en regímenes especiales de imputación de rentas 20. PAGOS A CUENTA, OTRAS DEDUCCIONES Y CUOTA DIFERENCIAL 20.1. Pagos a cuenta 20.2. Deducción de cuotas y retenciones del IRNR por cambios de residencia 20.3. Retenciones soportadas en virtud de la Directiva 2003/48/CE 21. LOS PAGOS A CUENTA 21.1. Introducción 21.2. Retenciones e ingresos a cuenta 21.2.1. Aspectos generales 21.2.2. Sujetos obligados a retener o ingresar a cuenta 21.2.3. Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta 21.2.4. Rentas excluidas de retención o ingreso a cuenta 21.2.5. Nacimiento de la obligación de retener e ingresar a cuenta 21.2.6. Imputación temporal de las retenciones e ingresos a cuenta 21.2.7. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta 21.2.8. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo (I): tipos fijos 21.2.9. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo (II): tipos variables (procedimiento general) 21.2.9.1. Base para calcular el tipo de retención 21.2.9.2. Mínimo personal y familiar 21.2.9.3. Cuota de retención 21.2.9.4. Tipo de retención e ingreso a cuenta 21.2.9.5. Especialidades y límites 21.2.9.6. Regularización del tipo de retención e ingreso a cuenta 21.2.9.7. Comunicación de datos del perceptor al pagador 21.2.10. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo (III): procedimiento especial para determinar el tipo único de retención aplicable a pensionistas 21.2.11. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del trabajo (IV): procedimiento especial para de determinar las retenciones e ingresos a cuenta sobre rendimientos de trabajo en el supuesto de cambio de residencia 21.2.12. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario 21.2.12.1. Retenciones sobre los rendimientos derivados de la condición de socio o accionista, es decir, de acciones y participaciones o renta variable (artículo 25.1 LIRPF) 21.2.12.2. Retenciones sobre los rendimientos derivados de la cesión a terceros de capitales, es decir, de préstamos, obligaciones y bonos o renta fija (artículo 25.2 LIRPF) 21.2.12.3. Retenciones sobre los rendimientos derivados de seguros individuales de vida o invalidez y operaciones de capitalización (artículo 25.3 LIRPF) Ingresos a cuenta sobre los rendimientos del capital mobiliario 21.2.13. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos de actividades económicas Retención sobre los rendimientos de actividades profesionales 21.2.13.2. Retención sobre los rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales 21.2.13.3. Retención sobre los rendimientos de actividades económicas en módulos 21.2.13.4. Ingresos a cuenta en los rendimientos de actividades económicas 21.2.14. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre las ganancias patrimoniales 21.2.14.1. Retención sobre la ganancia en transmisión o reembolso de títulos IIC o de derechos de suscripción. 21.2.14.2. Retención e ingreso a cuenta sobre los premios 21.2.15. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los arrendamientos y subarrendamientos de inmuebles urbanos 21.2.16. Importe de las retenciones e ingresos a cuenta sobre los rendimientos de la propiedad industrial, de la asistencia técnica, del arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, y los procedentes de la cesión de la explotación del derecho a la imagen 21.2.17. Obligaciones materiales del retenedor y obligado a ingresar a cuenta 21.2.17.1. Autoliquidaciones periódicas 21.2.17.2. Incumplimiento de la obligación de practicar retención e ingreso a cuenta 21.2.18. Obligaciones formales del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta 21.2.18.1. Declaraciones informativas 21.2.18.2. Certificado de retenciones 21.3. Pagos fraccionados 21.3.1. Sujetos obligados a realizar pagos fraccionados en IRPF 21.3.2. Número de pagos fraccionados en el ejercicio 21.3.3. Importe de los pagos fraccionados en actividades agrícolas ganaderas, forestales o pesqueras 21.3.4. Importe de los pagos fraccionados en actividades en estimación directa (normal y simplificada) 21.3.5. Importe de los pagos fraccionados en actividades en estimación objetiva (módulos) 21.4. Incumplimiento de la obligación de pagos fraccionados 22. IMPUESTOS NEGATIVOS 22.1. Deducción por maternidad 22.1.1. Régimen jurídico de la deducción aplicable por las madres en caso de nacimiento 22.1.2. Régimen jurídico de la deducción aplicable por las madres en caso de adopción o acogimiento 22.1.3. Régimen jurídico de la deducción aplicable por el padre o tutor 22.1.4. Importe y límites de la deducción 22.1.5. Gestión de la deducción 22.1.6. Incremento por gastos de custodia en guardería o centro de educación infantil autorizado por hijo menor de tres años 22.2. Deducción por familia numerosa o por personas con discapacidad a cargo 23. TRIBUTACIÓN CONJUNTA 23.1. Introducción 23.2. Concepto de unidad familiar 23.2.1. Unidad familiar conyugal 23.2.2. Unidad familiar monoparental 23.3. Momento de determinación de la composición de la unidad familiar 23.4. Opción por la tributación conjunta 23.4.1. Requisitos subjetivos 23.4.2. Requisitos temporales 23.4.3. Requisitos formales 23.5. Normas aplicables a la tributación conjunta 23.5.1. Acumulación de rentas 23.5.2. Mecanismos correctores de la progresividad 23.5.2.1. Aportaciones a sistemas de previsión social 23.5.2.2. Mínimo personal y familiar (sólo unidades conyugales) 23.5.2.3. Reducción en base imponible 23.5.2.4. Compensación entre miembros de partidas negativas 23.6. Obligación solidaria del pago de la deuda tributaria 24. REGÍMENES ESPECIALES 24.1. Imputación de rentas inmobiliarias 24.2. Entidades en régimen de atribución de rentas 24.2.1. Funcionamiento del régimen especial 24.2.2. Calificación y cuantificación de las rentas 24.2.3. Pagos a cuenta 24.2.3.1. Retenciones e ingresos a cuenta 24.2.3.2. Pagos fraccionados 24.2.4. Obligaciones de información 24.3. Transparencia fiscal internacional 24.3.1. Funcionamiento del régimen especial 24.3.2. Requisitos para la aplicación del régimen especial 24.3.3. Rentas a imputar 24.3.4. Rentas excluidas de imputación 24.3.5. Período de imputación de las rentas 24.3.6. Mecanismos para evitar la doble imposición 24.3.7. Obligaciones de información 24.4. Rentas derivadas de la cesión de derechos de imagen 24.4.1. Posibles calificaciones de las rentas derivadas del derecho de imagen 24.4.2. Funcionamiento del régimen especial 24.4.3. Requisitos para la aplicación del régimen especial 24.4.4. Renta a imputar 24.4.5. Período de imputación de las rentas 24.4.6. Mecanismos para evitar la doble imposición 24.5. Régimen especial de los trabajadores desplazados («impatriados») 24.5.1. Funcionamiento del régimen especial 24.5.2. Requisitos para la aplicación del régimen especial 24.5.3. Contenido del régimen 24.5.4. Pagos a cuenta 24.5.5. Efectos en el IP 24.5.6. Obligaciones formales 24.6. Régimen especial de las Instituciones de Inversión Colectiva (IIC) 24.6.1. Concepto y clases de IIC 24.6.1.1. IIC de carácter financiero 24.6.1.2. IIC de carácter no financiero 24.6.2. Tributación de las IIC en el IS 24.6.3. Tributación de los accionistas o partícipes en el IRPF 24.6.3.1. IIC no constituidas en paraísos fiscales 24.6.3.2. IIC constituidas en paraísos fiscales 24.6.4. Tributación de los accionistas o partícipes en el IS 24.6.5. Pagos a cuenta 24.7. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia 25. GESTIÓN DEL IMPUESTO 25.1. Obligación de autoliquidar 25.1.1. Sujetos sin obligación de autoliquidar 25.1.2. Sujetos obligados a autoliquidar 25.2. Régimen de autoliquidación 25.2.1. Forma, plazo y lugar de presentación de las autoliquidaciones en impreso oficial 25.2.2. Forma, plazo y lugar de presentación de las autoliquidaciones mediante aceptación del borrador 25.3. Efectos de la presentación de la autoliquidación en período voluntario 25.3.1. Con resultado a ingresar 25.3.1.1. Suspensión por solicitud de compensación entre cónyuges (artículo 62.8 LGT y 97.6 LIRPF) 25.3.1.2. Fraccionamiento del pago en dos partes (artículo 62.2 RIRPF) 25.3.2. Con resultado a devolver 25.3.3. Autoliquidación y prescripción 25.4. Efectos de la presentación de la autoliquidación fuera del período voluntario sin requerimiento previo (extemporánea y espontánea) 25.5. Efectos de la falta de presentación de la autoliquidación 25.6. Obligaciones contables, registrales, de facturación y de información 25.6.1. Obligaciones contables y registrales 25.6.2. Obligaciones de facturación 25.6.3. Obligación de suministrar información de terceros 25.6.3.1 Obligaciones de información de los retenedores y obligados a ingresar a cuenta 25.6.3.2 Obligaciones de información de las entidades beneficiarias de donativos 25.6.3.3. Obligaciones de información para las entidades organizadoras de juegos 25.6.3.4. Obligaciones de información de la Seguridad Social y Mutualidades 25.6.3.5. Obligaciones de información del Registro Civil 25.6.3.6. Obligaciones de información de las entidades aseguradoras 25.6.3.7 Obligaciones de información de las entidades de nueva o reciente creación 25.6.3.8 Obligaciones de información de las entidades comercializadoras de fondos de inversión domiciliados en España 25.6.3.9. Otras obligaciones de información 25.6.4. Conservación de la información {buyButton}

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